Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (495) 980-97-90 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 449-45-96 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 700-99-56 (бесплатно)

Торговый сбор в Москве в 2020 году. Кто будет платить и как рассчитывать

Виды страхования

Где введен торговый сбор в 2020 году

Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.

По состоянию на 2020 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы и вступил в действие с 1 июля 2015 года. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.

Вполне возможно, что при неплохих поступлениях в бюджет торговый сбор введут и в других муниципальных образованиях, но для этого местным властям потребуется принять соответствующий закон. По имеющейся информации, из-за сложной экономической ситуации в стране, торговый сбор в 2020 году, по-прежнему, будет введен только в Москве.

Торговый сбор, обязательный к уплате, бизнесмены должны рассчитывать самостоятельно, исходя из установленных в муниципальном образовании налоговых ставок.

Стоит заметить, что местные власти имеют право дифференцировать ставки (вплоть до 0), в зависимости от категории плательщика, торгового объекта, вида деятельности и его места осуществления.

Ставки торгового сбора, действующие на территории г. Москвы с 1 июля 2015 года

Торговый объект В пределах ЦАО Округа в пределах МКАД (кроме ЦАО) За пределами МКАД
Объект стационарной и нестационарной торговли без торгового зала 81 000 руб. 40 500 руб. 28 350 руб.
Объект нестационарной торговли без торгового зала 40 500 руб. 40 500 руб. 28 350 руб.
Объект стационарной торговли с торговыми залами До 50 кв. метров (включительно) 60 000 руб. 30 000 руб. 21 000 руб.
Свыше 50 кв. (за каждый кв. метр) 1 200 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше 600 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше 420 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше
Объект развозной и разносной торговли 40 500 руб. 40 500 руб. 40 500 руб.
Розничные рынки (за каждый кв. метр) 50 руб. 50 руб. 50 руб.

Обратите внимание, что при расчете торгового сбора по деятельности, в отношении организации розничных рынков, ставка по сбору подлежит индексации на коэффициент-дефлятор текущего года. В 2020 году указанное значение составляет – 1,371.

Торговый сбор нужно платить ежеквартально в срок до 25 числа первого месяца, следующего квартала.

КБК для перечисления торгового сбора в г. Москве

  • 182 1 05 05010 02 1000 110 – торговый сбор;
  • 182 1 05 05010 02 2100 110 – пени по торговому сбору;
  • 182 1 05 05010 02 3000 110 – штрафы по торговому сбору.

Раздельный учет в торговле: термины и определения

Раздельный учет (РУ) —  это особый учетный порядок, позволяющий:

  • разграничить получение информации по определенному критерию (выручке, затратам и др.);
  • достоверно рассчитать налоговые обязательства;
  • обеспечить получение и представление в отчетности детализированной информации о деятельности хозяйствующего субъекта.

Торговля —  это вид предпринимательской деятельности:

  • по купле-продаже товаров;
  • по сопутствующим процессам — доставке товара, обслуживанию покупателей и др.

Как организовать учетный процесс торговых операций —  узнайте из статьи «Правила ведения бухгалтерского учета в торговле»

По классификационным признакам торговля подразделяется:

  • по виду — на оптовую (для целей дальнейшего бизнес-использования или перепродажи) и розничную (продажа товара конечным потребителям для личного пользования);
  • по форме расчетов — на денежную и бартерную (обменную);
  • по степени участия продавца в торговом процессе — без продавца (интернет-магазины), с минимальным его участием (гипермаркеты), немыслима при его отсутствии (мелкорозничная, лоточная, прилавочная);
  • по иным классификационным признакам.

Вне зависимости от видов торговых операций необходимость в организации и ведении РУ возникает:

  • в силу требований НК РФ или иных НПА в торговой сфере;
  • для внутренних потребностей торговых компаний.

Наиболее распространенными ситуациями, когда торговым коммерсантам требуется организовать РУ, являются, например:

  • одновременное ведение облагаемых и не облагаемых НДС торговых операций;
  • совмещение торговых операций с другими видами деятельности;
  • сочетание налоговых режимов.

Таким образом, РУ в торговле — важный элемент формирования учетно-отчетной информации, без которого редко обходятся современные торговые коммерсанты. 

Кто должен платить торговый сбор

Необходимость в уплате торгового сбора напрямую зависит от 2-х факторов:

  1. Выбранной системы налогообложения.
  2. Вида предпринимательской деятельности.

Выбранная система налогообложения

Торговый сбор должны платить только ИП и организации, применяющие ОСНО или УСН.

Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно.

Что касается ЕНВД, то, согласно новым правилам, совмещать вмененку и торговый сбор нельзя. Поэтому, если вы применяете ЕНВД, и по вашему виду деятельности в регионе ввели торговый сбор, то с вмененки придется сняться и перейти на другую систему налогообложения.

Еще по теме  Главное раздела Бизнес

Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима

Налоговый режим Необходимость в уплате торгового сбора
Общая система налогообложения (ОСН) Нужно платить
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Патентная система налогообложения (ПСН) Не нужно платить
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Если в регионе по виду деятельности ЕНВД был введен торговый сбор, то необходимо перейти на другую систему налогообложения

Виды деятельности, облагаемые торговым сбором

Торговый сбор необходимо платить ИП и организациям, осуществляющим розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через:

  • стационарные торговые объекты, имеющие торговый зал;
  • стационарные торговые объекты, не имеющие торговый зал (за исключением автозаправочных станций);
  • нестационарные торговые объекты;
  • складские помещения.

При этом торговый сбор перечисляется только в том случае, когда конкретный вид деятельности прямо указан в законе. К примеру, в Москве продажа со складов под торговый сбор не подпадает, связано это с тем, что данный вид бизнеса не предусмотрен в правовом акте г. Москвы.

Что касается деятельности розничных рынков, то она также приравнена к торговле. Однако сбором облагаются не сами торговые точки, а непосредственно вся площадь рынка целиком.

Поэтому, вполне можно ожидать, что владельцы рынков не захотят платить торговый сбор из своего собственного кармана и просто распределят эти расходы между торговцами, увеличив им арендную плату или стоимость права на торговлю.

Примечание: в главе 33 НК РФ отсутствуют определения для многих ключевых терминов (площадь торгового зала, что является объектами стационарной торговли и т.д.) поэтому в подобной ситуации представители ФНС рекомендуют ориентироваться на понятия, применяемые для ЕНВД и ПСН (см. ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ).

Как организовать раздельный учет

Организация РУ — многоэтапный процесс, состоящий из следующих шагов:

  • постановка целей и задач РУ;
  • анализ показателей, попадающих под РУ;
  • определение алгоритмов РУ (база распределения, формулы, пропорции, схемы);
  • совершенствование рабочего плана счетов в части введения необходимых для РУ субсчетов;
  • разработка применяемых для РУ регистров аналитического учета;
  • оформление методики РУ в качестве внутрифирменного акта, подлежащего безусловному применению (утверждение приказом руководителя, указание даты начала применения методики РУ);
  • детализация процесса документооборота РУ и технологии обработки информации;
  • детализация контрольных процедур при ведении РУ;
  • изучение причастным учетным персоналом разработанной методики;
  • распечатка методики РУ для размещения на рабочих местах исполнителей;
  • иные шаги организационно-методического характера (изучение требований законодательства в вопросах РУ, разграничение сфер ответственности на участке ведения и контроля РУ и др.).

Методика РУ является элементом учетной политики торгового коммерсанта и может быть оформлена в различных видах:

  • отдельным документом;
  • разделом учетной политики;
  • приложением к учетной политике.

Из следующего раздела вы узнаете, как построить аналитику для целей РУ.

Виды деятельности, не облагаемые торговым сбором

Льготные виды деятельности

Согласно закону г. Москвы № 29 от 24 июня 2015 года, от уплаты торгового сбора освободили:

  • розничную торговлю через торговые (вендинговые) автоматы;
  • торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
  • торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составит не менее 50%;
  • торговлю на территории агропродовольственного кластера (овощебазы);
  • торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков;
  • автономные бюджетные и казенные учреждения;
  • организации федеральной почтовой связи;
  • нестационарные торговые объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
  • религиозные организации в отношении торговли в культовых зданиях.

Помимо этого от уплаты торгового сбора освободили объекты бытового обслуживания (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлической галантереи и ключей) при соблюдении следующих условий:

  1. Основным видом деятельности является оказание бытовых услуг, а не торговля.
  2. Площадь объекта не превышает 100 кв. метров, а, непосредственно, торговая площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади.

Например, салону красоты площадью 50 кв. метров не нужно будет платить торговый сбор если под торговлю сопутствующими товарами (шампуни, кремы и т.д.) отведено не более 5 кв. метров.

По мнению представителей ФНС, интернет-магазины также не должны платить торговой сбор, но только при условии, что их деятельность не предполагает непосредственного контакта продавца с покупателем (реализация через курьеров или экспедиторов).

Более того, продажа товаров через интернет-магазин подпадает под описание торговли со склада, а она, как известно, в Москве торговым сбором не облагается.

Обратите внимание, несмотря на то, что вышеперечисленные виды деятельности являются льготными и освобождены от уплаты торгового сбора, подать уведомление (с указанием соответствующей категории льготы) о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора все равно необходимо.

В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).

Еще по теме  Вход в личный кабинет Банка Открытие openru онлайн на официальном сайте

Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:

  • Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
  • Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
  • Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
  • Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.

Как приспособить рабочий план счетов под потребности раздельного учета

Наиболее часто торговые коммерсанты реализуют товары одновременно по 2 направлениям: оптом и в розницу. При этом:

  • при оптовой реализации товаров применяют ОСН;
  • розница переведена на ЕНВД.

Рассмотрим возможную схему построения аналитических счетов для целей РУ на примере совмещения облагаемых и не облагаемых НДС торговых операций.

Счет

Субсчет

Наименование

Код

90 «Продажи»

Выручка

90.1

Выручка по ОСН

90.1.1

Торговая реализация ОСН (НДС 18%)

90.1.1.01

Торговая реализация ОСН (НДС 10%)

90.1.1.02

Торговая реализация ОСН (НДС 0%)

90.1.1.03

Выручка от посреднических услуг

90.1.1.04

Выручка от агентских услуг

90.1.1.05

Выручка от прочих услуг

90.1.1.06

Выручка по ЕНВД

90.1.2

91.1 «Прочие доходы»

Прочие доходы по ОСН

91.1.1

Выручка от реализации ОС

91.1.1.01

Выручка от реализации прочего имущества

91.1.1.02

Прочие доходы ОСН

91.1.1.09

Прочие доходы по ЕНВД

91.1.2

По видам прочих расходов

91.1.2.01-91.1.2.09

Построение аналитики «входящего» НДС;

Счет

Субсчет

Наименование

Код

19 «НДС по приобретенным ценностям»

НДС по приобретенным ОС

19.1

НДС по ОС (ОСН)

19.1.01

НДС по ОС распределяемый

19.1.02

НДС по ОС (ЕНВД)

19.1.03

НДС по ОС (ставка НДС 0%)

19.1.04

НДС по приобретенным НМА

19.2

НДС по НМА (ОСН)

19.2.01

НДС по ОС распределяемый

19.2.02

НДС по НМА (ЕНВД)

19.2.03

НДС по НМА (ставка НДС 0%)

19.2.04

НДС по МПЗ (товарам)

19.3

НДС по товарам ОСН (облагаемым)

19.3.01

НДС по товарам ОСН (ставка 0%)

19.3.02

НДС по товарам ЕНВД

19.3.03

НДС по товарам распределяемый

19.3.04

НДС по оказанным услугам

19.4

НДС по услугам (ОСН)

19.4.01

НДС по услугам к распределению

19.4.02

НДС по ЕНВД

19.4.03

НДС по услугам (0%)

19.4.04

Правильно скомпонованная аналитика не только помогает организовать РУ, но и способствует снижению трудозатрат при оформлении декларации по НДС.

Раздельный учет торговых операций и налоговая нагрузка

В некоторых ситуациях РУ помогает торговому коммерсанту снизить налоговую нагрузку. К примеру, если он:

  • сочетает осуществление вида деятельности, в отношении которого согласно гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, с иными видами деятельности;
  • применяет упрощенку с объектом УСН-налога — доходы;
  • торговля осуществляется продавцом, зарегистрированным и производящим торговую деятельность на территории, где введен торговый сбор.

При выполнении вышеуказанных условий налогоплательщик получает возможность снизить налоговую нагрузку путем уменьшения единого налога при УСН на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346. 21 НК РФ).

Чтобы воспользоваться такой возможностью, налогоплательщику потребуется организовать РУ, а именно:

  • доходы от торговли учитывать обособленно от доходов по другим видам деятельности;
  • расчет УСН-налога по торговой деятельности рассчитывать отдельно от УСН-налога по другим видам деятельности.

Необходимость РУ продиктована тем обстоятельством, что уменьшение УСН-налога на сумму торгового сбора возможно только в части, относящейся к торговой деятельности.

Как рассчитать УСН-налог с учетом торгового сбора — узнайте из следующего раздела.

Торговый сбор в Москве в 2020 году. Кто будет платить и как рассчитывать

При наличии РУ налогоплательщик определяет УСН-налог по схеме:

  • Расчет начальной величины УСН-налога (УСН) отдельно по торговле и остальным видам деятельности:

УСН0 = ВД × СН,

где ВД —  доходы от вида деятельности;

СН —  ставка УСН-налога.

  • Определение суммы выплат (В), предусмотренных подп. 1–3 п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, на которые уменьшается УСН0 (для торговли и остальных видов деятельности отдельно):

В = СВ Б ДЛС,

где СВ —  страховые взносы во внебюджетные фонды;

Б —  пособия по нетрудоспособности (больничные);

ДЛС —  суммы по договорам добровольного личного страхования работников.

  • Проверка условия, предусмотренного п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и расчет промежуточной суммы УСН-налога (УСН1):
    • если В {amp}lt; (50% × УСН), то УСН1 = УСН – В,
    • если В {amp}gt; (50% × УСН), то УСН1 = 1/2 × УСН.
  • Учет торгового сбора (ТС) при исчислении окончательной суммы налога к уплате по торговой деятельности (УСНт):

УСНт = УСН1 – ТС.

Как применить данный расчетный алгоритм, рассмотрим на примере.

Пример

Исходные данные:

  • ООО «Оптторг» занимается двумя видами деятельности: торгует стройматериалами в магазине и осуществляет отделочные работы по договорам с заказчиками;
  • применяет упрощенку с объектом «доходы»;
  • является плательщиком торгового сбора.

Чтобы иметь возможность снизить сумму УСН-налога на величину торгового сбора, в ООО «Оптторг» организовали РУ:

  • предусмотрели в рабочем плане счетов дополнительные субсчета для учета поступающих от торговой деятельности доходов;
  • расчет УСН-налога от торговой и деятельности производят в отдельных аналитических регистрах, формы которых утверждены в составе учетной политики.

По данным РУ начальная сумма УСН-налога за 2015 год составила:

  • по торговой деятельности 121 000 руб.;
  • по подрядной деятельности 298 000 руб.

При этом расчетная величина допустимых выплат составила:

  • по торговой деятельности 64 000 руб.;
  • по подрядной деятельности 98 000 руб.

В результате УСН-налог можно уменьшить:

  • по торговым операциям на 60 500 руб. (50% × 121 000), поскольку 64 000 {amp}gt; 60 500 (50% × 121 000):
Еще по теме  Образование земельных участков: разбор всех возможных способов

УСН1 = 121 000 – 60 500 = 60 500 руб.

  • по подрядной деятельности на всю рассчитанную сумму 98 000 руб., так как 98 000 {amp}lt; 149 000 (50% × 298 000):

УСН1 = 298 000 – 98 000 = 200 000 руб.

Оплаченный торговый сбор за 2015 год составил 75 000 руб. Рассчитаем окончательную сумму УСН-налога:

  • по торговой деятельности —  (60 500 – 75 000) = 0 руб.
  • по подрядным работам —  200 000 руб.

Итого: УСН-налог к уплате по всем видам деятельности: 0 200 000 руб. = 200 000 руб.

При отсутствии РУ ООО «Оптторг» уплатило бы УСН-налог в сумме 260 500 руб. (60 500 200 000).

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора (уведомление)

Торговый сбор в Москве в 2020 году. Кто будет платить и как рассчитывать

Для постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-1 в налоговую инспекцию.

Данный документ можно подать следующими способами:

  • лично в бумажной форме;
  • по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
  • в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Уведомление подается в течение 5 рабочих дней после начала осуществления торговой деятельности. Бизнесменам, которые вели деятельность до 1 июля 2015 года, нужно было подать уведомление до 7 июля 2015 года.

Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.

В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.

Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.

Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.

сборы и налоговые платежи

За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф, размер которого составляет 10% от доходов, полученных за период нелегальной работы, но не менее 40 000 рублей.

Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Примечание: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.

Помимо штрафов существуют иные санкции за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.

Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.

Раздельный учет торговых операций и налоговая нагрузка

За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:

  • налог на прибыль для организаций;
  • налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
  • единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы».

Примечание: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.

Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.

Обратите внимание, уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.

УСН0 = ВД × СН,

В = СВ Б ДЛС,

УСНт = УСН1 – ТС.

Пример

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock detector