Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Амортизация при усн доходы минус расходы

Виды страхования

Амортизация при усн доходы минус расходы

Учет основных средств при УСН в 2019 году (при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов») по сравнению с 2018 годом не изменился.

Для налоговых целей в качестве ОС признается объект (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • на который к упрощенцу перешло право собственности;
  • который используется для извлечения дохода;
  • срок полезного использования которого превышает 12 месяцев;
  • затраты на приобретение (получение) которого превышают 100 000 руб.

Напомним, что расходы на приобретение основного средства уменьшают налоговую базу при объекте «доходы минус расходы» равными частями на конец каждого квартала до конца текущего календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть стоимость основных средств списывается у упрощенцев в расходы не через механизм амортизации, как это происходит у общережимников.

Для целей бухгалтерского учета основным средством признается имущество, которое используется для извлечения дохода, служит организации более года и стоит более 40 000 руб.

Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС начисляется в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01. При этом компании, имеющие право на упрощенный бухучет, могут применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации (п. 19 ПБУ 6/01):

  • годовую сумму амортизации такие организации могут начислять единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо за периоды, определенные самой организацией;
  • амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря они могут начислить единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии объектов ОС к бухучету.

Каждая организация, имеющая в собственности имущество и использующее его в производственных целях, обязана начислять амортизация по объектам ОС. У предпринимателей и юрлиц, использующих УСН, часто возникает вопрос: как начислять амортизацию «упрощенцу»? Сегодня мы расскажем об особенностях данной процедуры, также на примерах рассмотрим различные методы начисления амортизации при УСН.

Как известно, УСН предполагает упрощенную систему учета операций и оформления документов по ним. К примеру, «упрощенец» на системе «доходы 6%» рассчитывает налог от всей суммы задекларированного дохода. Так как амортизационные отчисления на размер доходов не влияют, в данном случае ИП имеет право не начислять амортизацию на объекты ОС.

По-другому обстоит дело с предприятиями на системе «доходы минус расходы 15%». При данном режиме закон позволяет учитывать амортизационные отчисления в составе расходов и таким образом уменьшать налогооблагаемую прибыль. Поэтому ведение амортизационного учета для ИП и юрлиц на схеме «доходы минус расходы 15%» является не только обязательным, но и экономически обоснованным.

Пример №1 . ИП Хорошенко оказывает услуги по перевозке пассажиров, имеет в собственности автомобиль Мерседес Спринтер. ИП Хорошенко использует упрощенный режим налогообложения (доходы за вычетом расходов).

Финансовые показатели деятельности ИП Хорошенко по итогам 2016 выглядят так:

  • Получена выручка – 880.620 руб.;
  • Отражены расходы на ГСМ – 104.505 руб.;
  • Отнесены затраты на ремонт и ТО автомобиля – 96.400 руб.;
  • Начислена амортизация на автомобиль Мерседес Спринтер – 22.900 руб.

(880.620 руб. – 104.505 руб. – 96.400 руб. – 22.900 руб.) * 15% = 98.522 руб.

Амортизацию нужно начислять на имущество, которое признается основным средством. Для этого собственность должна удовлетворять сразу нескольким критериям, а именно:

  • Срок службы имущества – более 1 года;
  • Цена приобретения (с учетом доставки, установки или без) – более 40.000 руб.

Если Вы зарегистрировали ИП, используете системы «доходы минус расходы» и имеете в собственности подобное имущество, то Вам необходимо начислять по ним амортизацию. Амортизационные расходы необходимо отражать по всем видам имущества, в том числе:

  • если оно используется в процессе ведения хозяйственной деятельности (компьютер бухгалтера, собственное помещение под склад, торговое оборудование в магазине и т.п.);
  • если собственность не является производственной (например, холодильник, микроволновая печь в столовой для рабочих).
Еще по теме  Что такое процент на остаток в Тинькофф и как он начисляется

Суть амортизации заключается в постепенном уменьшении первоначальной стоимости ОС и списании ее на расходы. Когда первоначальная стоимость имущества равна 0, а износ равен 100% от стоимости, считается что ОС полностью самортизировалось.

Основные принципы, которые Вам необходимо знать о процедуре амортизации ОС, рассмотрим на примерах.

Амортизация при усн доходы минус расходы

Ситуация №1 . ИП Скубаков ведет деятельность в сфере общепита. В марте 2016 Скубаков приобрел морозильную камеру для хранения продуктов. Амортизацию на холодильное оборудование Скубаков должен начислять с апреля 2016.

Ситуация №2 . ООО «Глобус» в августе 2016 реализовал компьютерный монитор другой организации. Амортизацию на монитор «Глобус» начислит в августе 2016 последний раз, в сентябре отчисления отражаться не будут.

При ведении учета ОС Вы можете использовать один из существующих методов начисления амортизации. Выбранная система должна быть документально закреплена в учетной политике предприятия. Ниже мы поговорим о методах, которые широко используются предпринимателями и организациями на УСН – линейный метод и метод уменьшаемого остатка. Также мы рассмотрим примеры начисления амортизации в каждом конкретном случае.

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Амортизация при усн доходы минус расходы

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Актуально на: 18 апреля 2017 г.

О том, какие и в каком порядке признаются расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы», мы рассказывали в нашей консультации. Об амортизации ОС при УСН «доходы минус расходы» расскажем в этом материале.

При приобретении объектов ОС или НМА на доходно-расходной упрощенке у бухгалтера возникает вопрос, включается ли амортизация в расходы при УСН?

Амортизация при усн доходы минус расходы

Амортизация на УСН «доходы — расходы» не поименована в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы на упрощенке (ст. 346.16 НК РФ ). Но это означает лишь то, что НК РФ не требует для «доходно-расходных» упрощенцев списывать на расходы стоимость ОС и НМА в течение их срока полезного использования, а, как правило, позволяет учесть такие затраты в течение текущего года. И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Еще по теме  Коэффициенты-дефляторы на 2020 год для УСН и ЕНВД

Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет (пп. 1, 2 п. 1. п.п.3, 4 ст. 346.16 НК РФ ). Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности.

Таким образом, с определенной оговоркой можно сказать, что списание амортизации при УСН «доходы минус расходы» происходит, просто ускоренным методом. Однако понятия ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы» не существует.

Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований гл. 26.2 НК РФ правильно говорить, что амортизация основных средств на УСН «доходы минус расходы» или амортизация НМА при УСН «доходы минус расходы» не производится.

Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим. Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества. Подробнее о порядке учета ОС на УСН мы рассказывали в нашей консультации. Указанный там порядок в равной степени относится и к учету в расходах НМА.

Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС и НМА начисляется в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007. При этом в отношении организаций, которые имеют право на упрощенный бухучет. может применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации (п. 19 ПБУ 6/01 ):

  • годовую сумму амортизации такие организации могут начислять единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо за периоды, определенные организацией самостоятельно;
  • амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря они могут начислить единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии объектов ОС к бухгалтерскому учету.

Амортизация — это…

  • в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
  • во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
  • в 3 кв. — по ½ части;
  • в 4 кв. — списание осуществляют единовременно.

Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»

Амортизация — это…

Амортизация — списание начальной стоимостной оценки объекта ОС в течение предполагаемого срока использования. Подсчет амортизации в бухучете начинается со следующего после ввода объекта ОС в эксплуатацию месяца. Амортизация может начисляться несколькими способами:

  • линейным;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет полезного использования;
  • пропорционально объему выпуска готовой продукции.

ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует.

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01.

Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале.

Как при усн учитывается амортизация

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм. Пример В феврале 2017 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом: 1 кв. 2017 — 300 000 руб. 2 кв.

2017 — 210 000 руб. 3 кв. 2017 — 100 000 руб. 4 кв. 2017 — 90 000 руб. 1 кв. 2018 — 100 000 руб. В КУДиР расходы следует включать следующим образом: Дата включения в КУДиР Сумма, тыс. руб. Расчет тыс. руб. Пояснения 31.03.2017 75 300 / 4 кв. 300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2017г. 30.06.

Продажа ос с полной амортизацией по усн

Сумма «упрощенного» налога за данный период возрастает на: 200 000 руб. — 50 000 руб. х 15% = 22 500 руб. Эту сумму и нужно перечислить в бюджет. 6. Помимо перечисления сумм налога организации также необходимо уплатить пени. Напомним, что в соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Еще по теме  Со скольки лет можно сдавать на права

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Например, по недоимке за полугодие 2015 г. они начинают рассчитываться с 28.07.2015, по недоимке за 9 месяцев 2015 г. – с 27.10.2015 (ст. 6.1, п. 7 ст. 346.21НК РФ). 7.

Амортизация при усн доходы минус расходы

НК РФ у передающего предприятия не возникает объекта налогообложения (дохода) по налогу на прибыль при дарении. Одновременно по нормам ст. 270 НК РФ предприятие не вправе учесть для налогового учета и расходы по дарению. Таким образом, передача ОС в дар никак не должна затрагивать расчеты по налогу на прибыль.

    В отношении НДС дарение любого ОС будет признаваться реализацией для целей обложения налогом (п.
    1 ст. 39 и п. 1 ст. 146

ВАЖНО! Дарение ОС не облагается НДС в случае, если ОС передаются органам государственной или местной власти (п. 2 ст. 146 НК РФ). В таком случае дарителю следует восстановить входной НДС по передаваемым объектам.

Сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости ОС (п. 3 ст. 170 НК). То есть по полностью самортизированным ОС (чья остаточная стоимость равна 0) НДС к восстановлению тоже будет равен 0. В бухучете все расходы, связанные с дарением, учитываются в составе прочих расходов в том периоде, в котором ОС списывается с учета.

Итоги Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0. Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется. Модернизация ОС с остаточной стоимостью, равной 0, приводит к увеличению балансовой стоимости. Прирост стоимости отражается на счете 01 и списывается в виде амортизации по нормам, принятым при вводе ОС в эксплуатацию.

Подробнее см. в статье «Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе». Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества (ст. 375 НК РФ). Когда движимое имущество освобождается от налога на имущество, расскажет эта публикация.

НК РФ). ПРИМЕР Если ОС стоимостью 100 000 руб. введено в эксплуатацию в III квартале 2015 г., то в III и IV квартале 2015 г. в составе налоговых затрат следует учесть соответственно по 50 000 руб. Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества.

Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Итого ¦ 168,54 руб. ¦L

Так же считает и УФНС России по г. Москве (Письмо от 28.06.2006 N 18-11/3/[email protected]). Подробнее о начислении НДС на продажу ОС читайте в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств». Для налоговых целей выручка от продажи ОС рассматривается как доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

1 ст. 268 НК РФ). Расходы на ликвидацию для расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных (п. 1 ст. 265 НК РФ) единовременно в полном объеме в том периоде, когда они были фактически понесены (п. 7 ст. 272 НК РФ). Восстанавливать НДС (который ранее был принят к вычету) по ликвидируемому объекту со стопроцентной амортизацией не нужно (ст. 170 НК РФ). Подробнее о ст. 170 НК РФ узнайте здесь.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock detector