Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (495) 980-97-90 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 449-45-96 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 700-99-56 (бесплатно)

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

Советы

Полномочия представительных органов при введении ЕНВД

Впервые ЕНВД был введен Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.1998 г. № 148-ФЗ. Однако с 1 января 2003 года данный закон утратил свою силу. Вместо него Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ вводится в действие новая глава Налогового кодекса 26.3, которая регулирует порядок и особенности применение специального налогового режима в виде ЕНВД и по сегодняшний день.

В частности, соответствующей главой определены виды деятельности, которые могут переводится на ЕНВД, алгоритм расчета налога и сроки его уплаты в бюджет. Данные правила едины на всей территории РФ. Но ввод в действие этой системы относится к полномочиям органов местной власти (п.1 ст.346.26 НК РФ):

  • представительных органов муниципальных районов;
  • представительных органов городских округов;
  • законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Поэтому может получиться так, что в пределах одного региона система налогообложения в виде ЕНВД действует только на территориях отдельных муниципальных районов и/или городских округов. Относительно применения данного спецрежима в Ярославской области действует ряд местных актов.

Таблица 1 – Перечень нормативных правовых актов, регламентирующих порядок применения ЕНВД на территориях муниципальных образований Ярославской области

Муниципальное образование Нормативный правовой акт
Г. Ярославль Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. № 147 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
ГО г. Переславль-Залесский Решение Переславль-Залесской городской Думы от 27.10.2005 № 80 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
«Положение о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г.Переславля-Зелесского»
ГО г. Рыбинск Решение муниципального Совета городского округа г. Рыбинск от 27.11.2006 № 104 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа город Рыбинск»
«Методика определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории городского округа город Рыбинск»
Тутаевский МР Решение муниципального Совета Тутаевского МО от 10.11.2005 № 88 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
показать все

1) определять виды предпринимательской деятельности, которые будут переводится на специальный налоговый режим (пп.2 п.3 ст.346.26 НК РФ). Но делать это необходимо в рамках того перечня, который указан в п.2 ст.346.26 НК РФ.

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

То есть местным законодательством ЕНВД может быть предусмотрен как для всех видов «вмененной» деятельности, так и для некоторых из них. Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг власти вправе утвердить перечень отдельных групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, которые подлежат переводу на ЕНВД (абз.2 пп.2 п.3 ст.346.26 НК РФ).

Пример 1.

На территории N-го городского округа введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении вида деятельности по предоставлению бытовых услуг следующих подгрупп:

       — ремонт, окраска и пошив обуви (код по ОКУН 011000);
— химическая чистка и крашение, услуги прачечных (код по ОКУН 015000).

Следовательно, другие бытовые услуги, оказываемые на территории данного городского округа, должны облагаться в соответствии с иными налоговыми режимами (но не ЕНВД).

Конец примера

Запомните!Разовая операция в рамках «вмененной» деятельности не подпадает под определение предпринимательской деятельности. Поэтому налогоплательщик не вправе использовать специальный налоговый режим ЕНВД в отношении доходов от таких сделок. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21.04.2011 г. № 03-11-06/3/48.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.2 ГК РФ, предпринимательской называется деятельность, которая осуществляется самостоятельно, на свой страх и риск, и направлена на систематическое получение прибыли от:

  • продажи товаров;
  • выполнения работ;
  • оказания услуг;
  • пользования имуществом.

Поскольку однократное оказание услуги не имеет систематического характера, считать это предпринимательской деятельностью нельзя.

2) устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, указанного в ст.346.27 НК РФ, или значения этого коэффициента, учитывающие определенные особенности ведения той или иной предпринимательской деятельности.

Декларация по ЕНВД: титульный лист

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации

  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:

  • от руки;
  • на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.

Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.

При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.

1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:

  1. показатель даты;
  2. показатель со значением десятичной дроби.

Образец Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика (форма № 9-КНУ)

Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:

  • день (2 ячейки),
  • месяц (2 ячейки);
  • год (4 ячейки).

Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:

  • в первом поле указывается целая часть;
  • во втором поле указывается дробная часть.

2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».

3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.

4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.

5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».

6. Правила округления:

  • стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
  • значения физических показателей указываются в целых единицах;
  • значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).

7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.

8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Удобнее всего заполнять декларацию по ЕНВД в следующей последовательности.

Почему именно так? Объяснение очень простое.

Пока Вы не заполните разделы декларации, Вы не узнаете на скольких страницах она составлена. А эта цифра указывается на титульном листе.

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

Невозможно заполнить раздел 1 без данных из разделов 2 и 3. А показатели раздела 3 рассчитаются на основе значений раздела 2.

Значит именно раздел 2 нужно заполнять в первую очередь. Потом раздел 3, далее раздел 1 и в заключении титульный лист.

Чтобы продемонстрировать порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, возьмем 2 простых примера с налогоплательщиками разных правовых статусов для сравнения.

Пример 1: организация.

Ниже приведена таблица с данными, необходимыми для заполнения налоговой декларации по ЕНВД организацией.

Данные по организации
Наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Росток» (ООО «Росток»)
ИНН 7602051397
КПП (из налогового уведомления о ЕНВД) 760235001
Адрес организации (юридический и фактический) г. Ярославль, пр-кт Октября, д. 86а
Какой ИФНС обслуживается Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля (код 7602)
Руководитель Осипов Валерий Эдуардович
Номер контактного телефона 8(4852)733508
Вид деятельности согласно ОКВЭД2 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах (код по ОКВЭД2 – 47.76.1)
Данные по виду «вмененной» деятельности, который осуществляет организация
Вид «вмененной» деятельности Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
Адрес места ведения «вмененной» деятельности г. Ярославль, пр-кт Октября, д. 86а
Код по ОКТМО 78701000
Какой ИФНС обслуживается Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля (код 7602)
Данные для расчета ЕНВД
Величина физического показателя

Площадь торгового зала:

  • 1 мес. – 100 м2;
  • 2 мес. – 100 м2;
  • 3 мес. – 100 м.2
Базовая доходность 1 800 руб. на 1 м2 площади торгового зала
К1 1,798
К2 К2 = Кд х Ка х Кз = 1,0 х 0,7 х 0,8 = 0,56 (п.3.3 Решения муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. № 147 (в ред. от 12.11.2012г.))
Ставка налога 15%
Данные для налогового вычета
Сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде 50 000 руб.

Требуется составить декларацию за 2-й квартал 2016 года.

Пример 2: ИП.

Ниже приведена таблица с данными, необходимыми для заполнения налоговой декларации по ЕНВД индивидуальным предпринимателем.

Данные ИП
Наименование Индивидуальный предприниматель Расторгуев Андрей Сергеевич
ИНН 760607538063
Адрес места жительства ИП г. Ярославль, ул. Полушкина роща, д. 9
Код по ОКТМО 78701000
Какой ИФНС обслуживается Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ярославля (код 7606)
Номер контактного телефона 8(4852)581002
Вид деятельности согласно ОКВЭД2 Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (код по ОКВЭД2 – 49.41.2)
Данные по виду «вмененной» деятельности, который осуществляет ИП
Вид «вмененной» деятельности Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Примечание: при ведении вышеуказанного вида деятельности постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится по месту жительства предпринимателя (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ)
Данные для расчета ЕНВД
Величина физического показателя

Количество транспортных средств:

  • 1 мес. – 1 машина;
  • 2 мес. – 1 машина;
  • 3 мес. – 1 машина;
Базовая доходность 6 000 руб. на 1 транспортное средство
К1 1,798
К2 К2 = Кд х Кз = 1,0 х 1,0 = 1,0 (п.3.1 Решения муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. № 147 (в ред. от 12.11.2012г.))
Данные для налогового вычета
Сумма страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных ИП «за себя» в налоговом периоде 5 800руб.

Требуется составить декларацию за 2-й квартал 2016 года.

Переходим сразу к разделу 2 декларации по ЕНВД, минуя титульный лист и раздел 1. Их мы заполним позже.

Обратите внимание!На каждый вид «вмененной» деятельности и код по ОКТМО нужно заполнить свой раздел 2.

Если налогоплательщик занимается одним и тем же видом «вмененной» деятельности по разным адресам:

  • расположенным на территории одного муниципального образования (код по ОКТМО одинаковый);
  • подведомственным одной налоговой,

то раздел 2 заполняется всего один (по ОКТМО). В нем приводятся показатели в целом по конкретному виду деятельности, т. е. данные суммируются по всем точкам (письма Минфина России: от 19.12.2014 г. № 03-11-11/65735, от 22.07.2013 г. № 03-11-11/28613). Адрес места ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД указывается один.

Еще по теме  Административное и гражданское право разница

Если деятельность на «вмененке» осуществляется в нескольких местах:

  • в пределах одного муниципального образования, но
  • на разных налоговых территориях,

то заполняется декларация с одним разделом 2 (по ОКТМО) и сдается в ту инспекцию, в которой организация (ИП) вставала на учете в качестве плательщика ЕНВД (по месту ведения облагаемой ЕНВД деятельности, которое было указано первым в заявлении № ЕНВД-1 или № ЕНВД-2).

Если налогоплательщик ведет одинаковую «вмененную» деятельность в нескольких муниципальных образованиях (код по ОКТМО разный), которые относятся к одной ИФНС, то декларация составляется одна, а раздел 2 заполняется на каждый код по ОКТМО (письмо ФНС России от 05.02.2014 г. № ГД-4-3/1895, письмо Минфина России от 20.03.2009 г. № 03-11-06/3/68).

Если налогоплательщик имеет точки с одинаковым видом «вмененной» деятельности, которые:

  • расположены в разных муниципальных образованиях (код по ОКТМО различается);
  • обслуживаются разными инспекциями,

то суммировать ничего не надо. В этом случае сдается отдельный отчет в каждую инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД.

Исключительные правила действуют в отношении организаций и предпринимателей, занимающихся (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ):

  • перевозкой грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
  • развозной и разносной торговлей;
  • размещением рекламы на транспортных средствах.

Такие налогоплательщики представляют декларацию исключительно:

  • по месту нахождения (организации);
  • по месту жительства (индивидуальные предприниматели).

Причем не важно в скольких муниципальных образованиях ведется «вмененная деятельность» и какими налоговыми инспекциями они обслуживаются. При заполнении отчета налогоплательщик должен ориентироваться на нормативы и значения (налоговых ставок, К2 и т.д.), которые установлены в муниципальном образовании по месту своей государственной регистрации.

Рассмотрим порядок заполнения раздела 2.

В поле «ИНН»:

  • организация – указывает 10-тизначный код ИНН;
  • индивидуальный предприниматель – указывает 12-тизначный код ИНН.

В поле «КПП»:

  • организация – указывает 9-тизначный код КПП: присваивается ИФНС по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД (смотрите налоговое уведомление). В 5-6 позиции КПП должен присутствовать код причины постановки на учет «35» для российских организаций или «77» для иностранных организаций;
  • индивидуальный предприниматель – проставляет прочерки, поскольку не имеет КПП.

Какие виды деятельности могут облагаться ЕНВД

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

См. также «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Согласно норме п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться индивидуальными предпринимателями и организациями при осуществлении:

  • бытовых услуг;
  • ветеринарных услуг;
  • услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • услуг платных автостоянок;
  • услуг по перевозке пассажиров и грузов автотранспортными средствами;
  • розничной торговли через объекты торговой сети;
  • развозной (разносной) торговли;
  • услуг общественного питания (кроме услуг, оказываемых образовательными, медицинскими и социальными учреждениями);
  • распространении наружной рекламы на рекламных конструкциях;
  • размещении рекламы на транспортных средствах (автобусах, троллейбусах, трамваях, легковых и грузовых автомобилях и т.п.);
  • гостиничных услуг;
  • услуг по передаче в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания;
  • услуг по передаче в аренду земельных участков.

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

При этом нормой ст.346.27 НК РФ уточняются те виды деятельности, по которым переход на ЕНВД не возможен:

  • услуги ломбардов;
  • услуги по изготовлению мебели;
  • строительство индивидуальных домов;
  • розничная торговля подакцизными товарами, продукцией собственного производства и др.;

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

  • Ветеринарные лечебницы;
  • Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
  • Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
  • Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
  • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
  • Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
  • Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
  • Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

Ограничения относительно применения ЕНВД

С 1 января 2014 г. специальный налоговый режим в виде ЕНВД не применяется на территории г. Москвы, в том числе и на присоединенных территориях (ч.2 ст.21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 г. № 45).

В г. Санкт-Петербурге на «вмененку» могут быть переведены виды деятельности, перечисленные в ст.1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 г. № 299-35.

Налоговый учет

Налоговый кодекс не содержит каких-либо правовых норм, которые бы напрямую обязывали организации и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД вести налоговый учет. Поскольку для данной налоговой системы фактические доходы (расходы) налогоплательщика не имеют значения, то и фиксировать их в налоговых регистрах или Книге учета доходов и расходов не требуется.

Однако надо помнить, что «вмененщик» исчисляет единый налог исходя из физического показателя своего вида деятельности, величина которого в течение налогового периода может меняться (п.9 ст.346.29 НК РФ). В этих целях все изменения физического показателя необходимо отслеживать, т.е. по сути вести их налоговый учет (п.2 ст.346.29 НК РФ).

Какие образом это следует делать, в Кодексе ничего не сказано. Поэтому способ учета физического показателя организация (ИП) может избрать для себя сама.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет обязаны вести все экономические субъекты, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения. Это следует из пп.1 и пп.4 ч.1 ст.2, ч.1 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ). Исключением являются ИП, которые в соответствии с налоговым законодательством ведут (пп.1 ч.2 ст.6 Закона № 402-ФЗ):

  1. учет доходов (доходов и расходов) и / или иных объектов налогообложения;
  2. физических показателей по определенному виду предпринимательской деятельности.

Справка. До 3 ноября 2013 года на основании пп.1 ч.2 ст.6 Закона № 402-ФЗ от ведения бухгалтерского учета освобождались только те предприниматели, которые вели налоговый учет объектов налогообложения по первому основанию (т.е. доходов, доходов и расходов, и /или других). Несмотря на это, представители финансового ведомства подтверждали право ИП на ЕНВД не вести бухгалтерский учет (письма Минфина России: от 23.10.2012 г. № 03-11-11/324, от 05.09.2012 г. № 03-11-11/267, от 17.08.2012 г. № 03-11-11/249 и др.)

Следовательно, плательщики ЕНВД:

  • организации – должны вести бухгалтерский учет;
  • индивидуальные предприниматели – не должны (но могут) вести бухгалтерский учет.

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

В соответствии с пп.5 п.1 ст.23 НК РФ организация на «вмененке» в срок не позднее 3-х месяцев, после окончания отчетного года, обязана предоставить в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Обратите внимание!Организации-плательщики ЕНВД не применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н (далее – ПБУ 18/02)), поскольку они не исчисляют налог на прибыль в отношении деятельности, облагаемой единым налогом (абз.1 п.1 ПБУ 18/02, письма Минфина России: от 25.06.2008 г. № 07-05-09/3, от 14.07.2003 г. №16-00-14/220).

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

  • С 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже маркированных товаров. Подробнее см. здесь.
  • Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применить к своей деятельности ЕНВД, если данная деятельность ведется в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества).
  • Если деятельность осуществляется по договору доверительного управления имуществом, переход на ЕНВД невозможен. Причем Минфин России в своем письме от 08.12.2009 № 03-11-06/3/286 не запрещает совмещать «вмененную» деятельность с той, что ведется по договору доверительного управления имуществом.
  • Если налогоплательщик, осуществляющий деятельность, возможную при ЕНВД, определен в соответствии со ст. 83 НК РФ как крупнейший, переход на единый налог на вмененный доход также невозможен.
  • Режим ЕНВД не может применяться, если на территории конкретного муниципалитета в отношении торговой деятельности установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ НК РФ). Перечень видов деятельности, для которых может вводиться торговый сбор, приведен в ст. 413 НК РФ.
  • Если же организациями или индивидуальными предпринимателями соблюдены все условия применения ЕНВД при ведении деятельности и в соответствии с НК РФ они не относятся к налогоплательщикам, которым запрещено использование данного режима, то, зарегистрировавшись в налоговых органах в качестве плательщиков единого налога, можно начать применять вмененку.

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.

Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Условия для перехода ЕНВД

^К началу страницы

Юридические лица

Не осуществляется реализации товаров, не относящихся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками).

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@»Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм»

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложенияс начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

^К началу страницы

^К началу страницы

ЕНВД=(Налоговая база*Ставка налога)-Страховые Взносы

До конца 2012 года ЕНВД являлся обязательным налоговым режимом. То есть налогоплательщик не вправе был отказаться от обязанности перейти на уплату ЕНВД, если при этом соблюдались все необходимые условия.

Еще по теме  Образование земельных участков: разбор всех возможных способов

С 1 января 2013 года переход на «вмененку» осуществляется в добровольном порядке (абз.2 п.1 ст.346.28 НК РФ).

Организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД при условии, что (абз.1 п.1 ст.346.28 НК РФ):

  • на территории ведения предпринимательской деятельности действует этот налоговый режим;
  • осуществляемый вид деятельности упоминается в местном нормативном акте о ЕНВД.

При этом налогоплательщик должен соответствовать ряду критериев, которые перечислены в п.2.1 и п.2.2 ст.346.26 НК РФ. Раскроем их.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Критерий 1.

Средняя (не среднесписочная!) численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

— среднесписочной численности работников (п.78 – п.81.11 Указаний № 428).(Примечание: организации и ИП обязаны ежегодно направлять в свою налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год);- средней численности внешних совместителей (п.82 Указаний № 428);- средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (п.83 Указаний № 428).

При определении средней численности учитываются все сотрудники организации, в том числе работающие в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах), во всех видах деятельности независимо от применяемых налоговых режимов (письма Минфина России: от 15.10.2012 г. № 03-11-06/3/71, от 22.10.2009 г. № 03-11-06/3/250, письмо ФНС России от 25.06.2009 г. № ШС-22-3/507@).

В соответствии с абз.2 пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ лимит по численности не распространяется на:

  • организации потребительской кооперации;
  • организации, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы.

Положения данной нормы действуют до 31 декабря 2017 года включительно (Федеральный закон от 02.10.2012 г. № 161-ФЗ).

Пример 2.

ООО «ПродТорг» занимается розничной торговлей через магазины и павильоны. С 1 января 2016 года организация решила перейти на ЕНВД по данному виду деятельности. Согласно расчетам средняя численность всех работников компании за 2015 год составила 78 человек.

В муниципальном образовании, где зарегистрировано Общество, согласно акту местных властей розничная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД.

Поскольку показатель численности не превышает законодательно установленного ограничения – 100 чел., ООО «ПродТорг» вправе начать применение спецрежима по «вмененному» виду деятельности с 2016 года.

Конец примера

Критерий 2.

Налогоплательщик не оказывает услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций в рамках деятельности, указанной в пп.13 и пп.14 п.2 ст.346.26 НК РФ (пп.5 п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

Критерий 3.

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

Деятельность, подпадающая под действие ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (абз.2 п.2.1 ст.346.26 НК РФ).

Пример 3.

ООО «Пэрэдайз» занимается гостиничным бизнесом. Две гостиницы организация передала в качестве вклада в простое товарищество. В данном случае на ЕНВД можно перевести гостиничную деятельность, которую ведет само Общество. Деятельность по оказанию услуг гостиниц в рамках договора простого товарищества должна облагаться в соответствии с иными налоговыми режимами (письма Минфина России: от 07.02.2011 г. № 03-11-06/3/16, от 08.12.2009 г. № 03-11-06/3/286).

Конец примера

Пример 4.

ООО «КапиталИнвест» (учредитель управления) передало в доверительное управление ООО «Доверие» (доверительному управляющему) автостоянку. В соответствии с условиями договора между сторонами на территории переданного объекта ООО «Доверие» организовало деятельность, связанную с хранением автотранспортных средств на платных стоянках. Доверительный управляющий получает вознаграждение за свои услуги в виде процента от выручки.

Поскольку деятельность ведется в рамках договора доверительного управления имуществом, обе организации не должны применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Налоги рассчитываются и уплачиваются в соответствии с общей системой налогообложения (ОСНО) или упрощенной системой налогообложения (УСН) с объектом доходы минус расходы (п.3 ст.346.14 НК РФ).

Конец примера

Критерий 4.

Организация (ИП) – плательщик ЕСХН не реализует сельхозпродукцию собственного производства через торговые объекты и объекты общепита в рамках деятельности по розничной торговле и услугам общественного питания п.6 – п.9 п.2 ст.346.26 НК РФ (абз.5 п.2.1 ст.346.26 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.346.2 НК РФ к сельскохозяйственной продукции относится:

  • продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
  • продукция животноводства;
  • уловы водных биологических ресурсов и т.д.

Конкретные виды продукции (в т. ч. продукции первичной переработки) перечислены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 г. № 458. При этом, кулинарная продукция, изготовленная из сельскохозяйственного сырья собственного производства в перечне не содержится. Как отметил Минфин России в письме от 19.07.2007 г.

Пример 5.

Индивидуальный предприниматель Картошкин Иван Илларионович (плательщик ЕСХН) торгует на крытом рынке выращенными овощами, ягодами, фруктами. На территории городского округа, где осуществляет продажу предприниматель, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится к видам деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Однако ИП не вправе применять специальный налоговый режим, поскольку является плательщиком ЕСХН и реализует собственную сельхозпродукцию.

Конец примера

Обратите внимание! Не вправе использовать налоговую систему ЕНВД при розничной торговле не только сельхозпроизводители, но и любые другие производителя, реализующие собственную продукцию в розницу (абз.12 ст.346.27 НК РФ).

Критерий 5.

Организация или индивидуальный предприниматель не осуществляет «вмененную» торговую деятельность, в отношении которой на территории муниципального образования (города федерального значения) введен торговый сбор (абз.4 п.2.1 ст.346.26 НК РФ).

Полный перечень всех видов деятельности, для которых может быть установлен торговый сбор, содержится в ст.413 НК РФ. Торговый сбор может быть введен на территории г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также иных муниципальных образований, не входящих в состав городов федерального значения, в порядке, предусмотренном ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ, п.4 ст.12 и ст.410 НК РФ.

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

Только для юридических лиц

Критерий 6.

Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков в соответствии со ст.83 НК РФ.

Для того, чтобы организация считалась причисленной к данной категории, она должна получить от налоговой инспекции Уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (форма № 9-КНУ, утвержденная Приказом ФНС России от 26.04.2005 г. № САЭ-3-09/178@).

Если Уведомления в адрес организации не поступало, то она вправе применять ЕНВД на общих основаниях, даже если при этом соответствует всем критериям отнесения юридического лица к крупнейшим налогоплательщикам согласно Приказу ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@. Разъяснения о том, что статус крупнейшего налогоплательщика организация приобретает только после получения Уведомления, неоднократно давал Минфин России (письма: от 22.11.2010 г.

Если же плательщиком ЕНВД соответствующее Уведомление получено, то он обязан перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, следующего за кварталом получения документа (письма Минфина России: от 29.10.2009 г. № 03-11-06/3/258, от 05.08.2009 г. № 03-11-06/3/204, от 14.04.2008 г. № 03-11-04/3/192, от 08.04.2008 г. № 03-11-04/3/180, от 13.02.2008 г. № 03-11-02/19).

Совмещение ЕНВД с другими системами налогообложения

  • Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
  • Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

^К началу страницы

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

^К началу страницы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.

Коды классификации доходов бюджета

^К началу страницы

Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно — 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

ЕНВД позволяет его плательщикам экономить на уплате ряда налогов. Вместо них организации (ИП) перечисляют всего один – единый налог.

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

Ознакомиться с перечнем налогов, которые не надо платить, находясь на «вмененке», можно в таблицах. В них также есть информация о налогах и сборах, на которые освобождение не распространяется.

Таблица 3 – Налогообложение организаций при ЕНВД

Освобождаются от уплаты Должны платить
Наименование налога Основание Наименование налога Основание
Налог на прибыль – в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД абз.1 п.4 ст.346.26 НК РФ Государственная пошлина – при их обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий cт.333.17 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
НДС – в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности абз.3 п.4 ст.346.26 НК РФ НДС – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией абз.3 п.4 ст.346.26 НК РФ
Налог на имущество организаций – в отношении имущества, используемого для ведения «вмененной» деятельности, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость абз.1 п.4 ст.346.26 НК РФ Налог на имущество организаций – в отношении недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость абз.1 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Акцизы – в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ ст.179 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Транспортный налог – при наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию в установленном порядке cт.357 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
   

Земельный налог – при наличии земельных участков на:

  • праве собственности;
  • праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • праве пожизненного наследуемого владения;
ст.388 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Водный налог – при пользовании водными объектами ст.333.8 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов – при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов ст.333.1 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
   

Страховые взносы (при выплате вознаграждений сотрудникам):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
пп. «а» п.1 ч.1 ст.5, ст.7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, абз.7, 12 ст.3, пп.2 п.2 ст.17 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ
    Плата за загрязнение окружающей среды – при осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием ст.16.1 Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ
Еще по теме  Арест чиновников - новости о происшествиях на портале РИА

Таблица 4 – Налогообложение индивидуальных предпринимателей при ЕНВД

Освобождаются от уплаты Должны платить
Наименование налога Основание Наименование налога Основание
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД абз.2 п.4 ст.346.26 НК РФ Государственная пошлина – при их обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий cт.333.17 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
НДС – в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности абз.3 п.4 ст.346.26 НК РФ НДС – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией абз.3 п.4 ст.346.26 НК РФ

Налог на имущество физических лиц

До 01.01.2015 г. – в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности;

С 01.01.2015 г. – в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности, которое не включено в перечень объектов, определяемых в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ

абз.2 п.4 ст.346.26 НК РФ

Налог на имущество физических лиц

С 01.01.2015 г. – в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности, которое включено в перечень объектов, определяемых в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ

абз.2 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Акцизы – в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ ст.179 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Транспортный налог – при наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию в установленном порядке cт.357 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
   

Земельный налог – при наличии земельных участков на:

  • праве собственности;
  • праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • праве пожизненного наследуемого владения;
ст.388 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Водный налог – при пользовании водными объектами ст.333.8 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов – при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов ст.333.1 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
   

Страховые взносы (при выплате вознаграждений сотрудникам):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
пп. «б» п.1 ч.1 ст.5, ст.7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, абз.7, 12 ст.3, пп.2 п.2 ст.17 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ
   

Страховые взносы (за себя):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
п.2 ч.1 ст.5, ст.7, ч.1 ст.14 Закона № от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
    Плата за загрязнение окружающей среды – при осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием ст.16.1 Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ

Применение специального налогового режима не освобождает «вмененщиков» от обязанностей налогового агента.

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ налоговый агент – это лицо, которое должно исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет. В таблице ниже указаны налоги и описаны случаи, когда организации (ИП) на ЕНВД должны выполнять функции налоговых агентов.

Исполнение обязанностей налогового агента при ЕНВД

Наименование налога Плательщик Ситуации Основание
Налог на прибыль Организации Организация, которая применяет ЕНВД, выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанных с постоянными представительствами п.4 ст.286 НК РФ
Российская организация выплачивает другой российской организации (плательщику налога на прибыль) дивиденды п.3 ст.275 НК РФ
НДФЛ Организации и индивидуальные предприниматели Плательщик ЕНВД выплачивает доход физическому лицу, с которого необходимо исчислить, удержать налог и перечислить в бюджет ст.226 НК РФ
НДС Организации и индивидуальные предприниматели Плательщик ЕНВД приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), место реализации которых является территория РФ п.1, п.2 ст.161 НК РФ

Плательщик ЕНВД арендует федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество у государственных органов власти и управления, органов местного самоуправления

Плательщик ЕНВД покупает государственное имущество, составляющее казну РФ и казну субъекта, а также муниципальное имущество, составляющее казну муниципального образования

п.3 ст.161 НК РФ
Плательщик продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной пп.15 п.2 ст.146 НК РФ), бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству п.4 ст.161 НК РФ
Плательщик ЕНВД с участием в расчетах в качестве посредника реализует на территории РФ товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ п.5 ст.161 НК РФ

Налог на прибыль:

  • налоговая декларация (ст.289 НК РФ),
  • налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям (ст.289 НК РФ).

^К началу страницы

Совмещение ЕНВД с другими системами налогообложения

Заметьте! Плательщик ЕНВД должен обеспечить раздельный учет физических показателей при ведении нескольких видов «вмененной» деятельности (п.6 ст.346.26 НК РФ).

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

Кстати, организации и ИП не могут совмещать ЕНВД и УСН в рамках одного и того же вида деятельности на территории одного муниципального образования. Дело в том, что налогоплательщики единого налога по отдельным видам деятельности, вправе применять «упрощенный» режим в отношении других видов предпринимательской деятельности.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

  • Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
  • Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
  • Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
  • Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

  • Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
  • Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
  • Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
  • Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Основные преимущества специального налогового режима ЕНВД заключаются в следующем:

  1. добровольность перехода на «вмененку»;
  2.  налогоплательщик исчисляет и уплачивает один (единый) налог взамен трех: НДС, налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей), налога на имущество;
  3. сумма налога не зависит от фактически полученных доходов: налогоплательщик получает от этого явную выгоду, если его выручка растет;
  4. налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФСС;
  5. упрощенный порядок ведения учета (если плательщик ЕНВД не совмещает спецрежим с ОСНО);
  6. использование при расчете единого налога коэффициентов К1 и К2, которые корректируют налоговую базу с учетом уровня инфляции, ассортимента товара (работ, услуг), сезонности, места ведения предпринимательской деятельности и других особенностей;
  7. налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход включает в себя всего 4 листа; к тому же она проста в заполнении;
  8. возможность не применять ККМ при расчетах наличными или с использованием платежных карт.

«Вмененка» имеет и свои недостатки:

  1. налог уплачивается в любом случае, даже если фактический доход ниже «вмененного» дохода или получен убыток;
  2. организация (ИП) должна вести дорогостоящий и трудоемкий раздельный учет, если она наряду с ЕНВД применяет другие налоговые режимы;
  3. крупные компании на ОСНО неохотно работают с плательщиками ЕНВД, поскольку не могут возместить НДС из бюджета;
  4. налоговое законодательство устанавливает немало ограничений на переход и применение специального налогового режима;
  5. отчетность сдается по месту ведения предпринимательской деятельности, а не по месту регистрации, за рядом исключений (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ).
Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock detector