Глава 25. Составление консолидированной отчётности

Советы

.4. Обработка внутрихолдинговых операций в ФинГраде

Теперь мы можем приступить к наиболее важному аспекту консолидации, который, собственно, и делает из механической суммы отчётностей нескольких компаний консолидированную отчётность. Это обработка внутрихолдинговых операций.

.5. Варианты генерации консолидационных проводок

Правила генерации проводок для консолидационных корректировок следует создавать исходя того, какие формы отчётности требуются для управления организацией. Покажем различные варианты правил генерации консолидационных проводок для простейшего примера.

.6. Примеры правил консолидационных корректировок

Покажем примеры правил генерации зависимых проводок для консолидационных корректировок, соответствующих наиболее часто используемым внутрихолдинговым операциям.

Следует заметить, что эти примеры приведены не для механического переписывания. Правила генерации зависимых проводок для осуществления консолидационных корректировок надо настраивать индивидуально в зависимости от специфики организации, осуществляемых в ней внутрихолдинговых операций и учётной политики управленческого учёта.

Поэтому приведённые ниже правила генерации зависимых проводок и пояснения к ним следует рассматривать скорее как примеры методики настройки правил генерации зависимых проводок для консолидационных корректировок.

Комбинированная отчетность

Предположим, что группа компаний без главной организации принадлежат по факту одному собственнику, но никаких юридических связей и прямой соподчинённости не фиксируется. Тогда составляется комбинированная отчётность — изначально составляются отчёты каждого предприятия, их показатели суммируются, затем все внутренние расчёты исключаются.

Методы формирования кфо

Консолидированный отчет может быть подготовлен с помощью одного из существующих методических подходов. Выбор методики подготовки документации основывается на организационно-правовой форме группы предприятий. Её выбирает главное (материнское) предприятие. Среди распространённых находятся:

  • полная консолидация;
  • долевое участие;
  • объединение интересов;
  • комбинированная отчётность;
  • пропорциональная консолидация.
Еще по теме  Статьи раздела Трудовая книжка

Объединение интересов

Объединение интересов используется когда несколько организаций владеют и управляют предприятием наравне, без выделения материнской компании. В таком случае каждая организация готовит отчётность для своей дочерней структуры.

Совместное контролирование осуществляется на базе договорённости, где распределяются зоны ответственности между участниками. Совместно контролируемая компания ведёт единый учёт бухгалтерии и готовит финансовую отчетность. В её бухгалтерском балансе фиксируется доля общих средств и займов, за которые предусматривается коллективная ответственность.

Полная консолидация

Такой метод составления КФО используют для консолидации отчётов главной компании от всей структуры зависимых предприятий. Показатели складываются из одноимённых статей бухгалтерского баланса с разностью внутренних расчётных операций (чтобы избежать дублирования данных и завышения показателей). Упрощённо последовательность составления можно описать следующим образом:

  • редакция положений учётной политики всех предприятий и главной организации для подведения к унифицированным методикам учёта, соответственно редакция отдельных отчётов;
  • расчёт дополнительных показателей (доли меньшинства, гудвилла);
  • подготовка итоговой КФО.

Принципы формирования консолидированной бухгалтерской отчетности

Поскольку консолидированная бухгалтерская отчетность, как упоминалось, представляет собой единый сводный отчет, отражающий деятельность группы предприятий или предприятия и его филиалов (дочерних структур) как единого целого, она не должна содержать взаимоисключающих или дублирующих сведений. На практике это означает, что из общего сводного отчета исключаются все данные о сделках и передаче средств, совершенных внутри группы либо между филиалами.

Также из общего консолидированного отчета исключаются любые сведения о финансовых вложениях головной организации в любой филиал или предприятие группы.

Пропорциональная консолидация

Если предприятия составили соглашение о совместной деятельности в рамках простого товарищества, при КФО они будут использовать метод пропорциональной консолидации. В соглашении должны быть указаны все права и обязанности сторон. Объединение возможно для совместной деятельности по компаниям, операциям или средствам. В отчётность включаются все операции и обязательства, которые контролируются совместно.

Еще по теме  Какая статья за угрозы по телефону? Угроза жизни и здоровью: статья
Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.