Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (495) 980-97-90 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 449-45-96 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 700-99-56 (бесплатно)

Из чего состоит зарплата — Статьи газеты «Солидарность»

Разное

Можно ли не оформлять положение об оплате труда и могут ли за это наказать

Положение об оплате труда — это один из внутренних документов работодателя. Он необходим не только для описания применяемой системы расчета и вознаграждения за труд, но и для закрепления в организации системы материального стимулирования и поощрения работников.

Это положение обосновывает правомерность включения в налоговые расходы зарплатных затрат. Его отсутствие резко снижает шансы доказать налоговикам правомерность уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль или УСН-налогу на премии, доплаты, компенсации и иные подобные выплаты.

Обязан ли работодатель выплачивать премию, узнайте по ссылке.

Учитывая эти достоинства положения, налогоплательщики в большинстве случаев не жалеют времени и сил на его разработку.

Обойтись без такого документа можно только в одном случае — если все условия оплаты труда описаны в трудовых договорах с работниками или в коллективном договоре либо все работники фирмы трудятся в условиях, исключающих какие-либо отклонения от обычных (не работают сверхурочно, в ночное и праздничное время). В этом случае можно отдельное положение не оформлять.

В законодательстве нашей страны отсутствует безусловное требование о разработке и применении положения об оплате труда для каждого работодателя. Не установлены и какие-либо требования к форме, виду и содержанию этого документа. Поэтому за произвольную форму положения или его отсутствие как отдельного документа наказания не последует.

Налоговики возьмут данные из отчетов: новшество

ФНС утвердила новые формулы, по которым ИФНС станут контролировать доходы работников в расчете по взносам (ЕРСВ), 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/[email protected] и № БС-4-11/[email protected]).

По новым формулам налоговики будут сравнивать среднюю зарплату каждого работника с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.

Полученные отчеты налоговики обрабатывают в специальной программе. С 2020 года алгоритм посчитает среднемесячный доход по специальным формулам (контрольным соотношениям).

Например, в расчете ЕРСВ —  определят разницу строк 210 и 230 раздела 3, то есть из суммы выплат за каждый месяц вычтут вознаграждения по договорам подряда. В справках 2-НДФЛ учтут все вознаграждения, которые соответствуют кодам для зарплаты, и поделят на число месяцев. Итог за каждый месяц сравнят с новым МРОТ и со средней зарплатой по коду ОКВЭД, который компания указала в ЕГРЮЛ.

О предельной разнице между среднемесячными зарплатами руководства и работников предприятия.

Поскольку законодательных требований по данному вопросу не существует, в разных компаниях можно встретить разнообразные варианты оформления внутренних документов, связанных с исчислением и выплатой зарплаты работникам.

Например, положение об оплате труда оформляют как отдельный документ, а условия премирования прописывают в другом локальном акте — положении о премировании. Можно предусмотреть и иные зарплатные положения: об индексировании заработной платы, суммированном учете рабочего времени и т. д.

Отдельные работодатели ограничиваются утверждением только одного документа — коллективного договора, в котором оговаривают все необходимые аспекты зарплатной политики.

О назначении и особенностях коллективного договора читайте в материале «Коллективный договор как форма социального партнерства».

Решение вопроса о том, прописывать ли все необходимые зарплатные нюансы в одном документе или оформлять отдельными положениями каждый существенный вопрос, остается за руководством фирмы или работодателем-ИП. Если принято решение объединить вопросы системы оплаты и особенности премирования в едином положении, необходимо максимально скрупулезно прописать в этом документе все нюансы.

Из чего состоит зарплата - Статьи газеты «Солидарность»

О том, какими могут быть премии и вознаграждения для работников, читайте в статье «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Положение об оплате труда и премировании работников может включать, например, следующие разделы:

  • общие термины и определения;
  • описание действующей в компании системы оплаты труда;
  • сроки и формы выплаты зарплаты;
  • ответственность работодателя за задержку зарплаты;
  • срок действия положения;
  • таблица «Доплаты»;
  • таблица «Компенсации»;
  • таблица «Надбавки»;
  • таблица «Премии»;
  • таблица «Прочие выплаты работникам».

В общем разделе приводится ссылка на нормативные документы, в соответствии с которыми разработано данное положение. Затем дается расшифровка основных понятий и терминов, примененных в положении, чтобы любой работник при его прочтении не испытывал бы затруднений в понимании содержания документа. В этом же разделе указывают, на кого распространяется данное положение (работники по трудовому договору, совместители и т. д.).

Второй раздел посвящен описанию системы оплаты труда (СОТ), принятой у работодателя (повременная, сдельная и др.). Если для разных категорий рабочих и служащих предусмотрены разные СОТ, дается описание всех применяемых систем.

Еще по теме  Главное раздела Бухгалтерские документы

В разделе, предназначенном для описания сроков и форм выплаты зарплаты, указываются даты выдачи работникам их заработанного вознаграждения (аванс и окончательный расчет). Ограничиваться одноразовой выплатой зарплатного дохода нельзя.

См. также «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».

ВАЖНО! Выплачивать вознаграждение за труд необходимо не менее 2 раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/4067-6-1). Нарушителям этого требования может грозить административная ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф от 30 000 до 50 000 руб. на фирму, от 10 000 до 20 000 руб.

Однако не нарушит никаких норм выплата зарплаты чаще чем 2 раза в месяц. Подробнее об этом — в материале «Зарплату можно платить чаще двух раз в месяц».

Этим же разделом раскрывается форма оплаты труда: наличными деньгами через кассу или перечислением на банковские карты сотрудников, а также процент возможной оплаты части зарплатного дохода в натуральной форме.

Отдельным пунктом отражается информация, связанная с ответственностью работодателя за задержку зарплаты.

ВАЖНО! Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты предусмотрена ст. 236 ТК РФ, которой установлен минимальный размер процентов (не ниже 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки).

Положением может быть установлен повышенный размер компенсации.

Завершает основную текстовую часть положения заключительный раздел, в котором указывается срок его действия и иные необходимые условия.

Среди лиц, обязанных соблюдать нормы Закона № 347-ФЗ в части установления соотношения среднемесячной заработной платы руководящего состава (руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров) и среднемесячной зарплатой работников, названы (ст. 145 ТК РФ):

  • государственные и муниципальные учреждения и унитарные (в том числе казенные) предприятия;
  • государственные внебюджетные фонды РФ;
  • территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

А вот служащие и руководители органов государственного управления и местного самоуправления (в том числе мэрий и др.) под действие Закона № 347-ФЗ не попали. Для них законодательством предусмотрено установление конкретных размеров должностных окладов и других выплат соответствующими нормативными актами (для федеральных служащих – указами Президента РФ, для служащих органов власти субъектов РФ – актами субъектов РФ, для муниципальных служащих – актами органов местного самоуправления).

Таким образом, соотношения в оплате служащих и руководителей органов госуправления и местного самоуправления Закон № 347-ФЗ не регулирует (п. 1 Информации).

Без учета предельного уровня соотношения размеров среднемесячной зарплаты могут определяться условия оплаты труда и руководства фондов, учреждений и предприятий, которые перечислены в ч. 3 ст. 145 ТК РФ и включены в перечни, утвержденные соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления (п. 3 Информации).

В указанные перечни включаются организации, выпускающие продукцию или оказывающие услуги, имеющие особую значимость, масштабность, уникальность, а также стратегическое значение.

Какова должна быть предельная разница между среднемесячной зарплатой руководителя и среднемесячной зарплатой работников соответствующих предприятий, Закон № 347-ФЗ не обозначает. Он лишь вводит обязательность установления такого соотношения учредителями предприятий и учреждений в рамках размеров, которые устанавливаются:

  • по федеральным организациям – Правительством РФ;
  • по организациям субъектов РФ и муниципальным организациям – нормативными правовыми актами соответственно субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В пункте 4 Информации Минтруд напоминает, что такие предельные размеры установлены:

  • для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров федеральных государственных учреждений и предприятий в кратности от 1 до 8;
  • для председателей государственных внебюджетных фондов в кратности до 10, для их заместителей, главных бухгалтеров в кратности до 8.

Постановлением Совета министров РК № 622 установлено, что предельный уровень соотношения среднемесячной зарплаты руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров предприятий, формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год, и среднемесячной зарплаты работников таких предприятий (без учета заработной платы соответствующего руководителя, его заместителей, главного бухгалтера) определяется государственным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя предприятий, в кратности от 1 до 8.

Без учета предельного уровня соотношения размеров среднемесячной заработной платы могут быть установлены условия оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров предприятий РК, включенных в перечень, утвержденный Советом министров РК.

Закон № 347-ФЗ предусматривает ответственность руководителя за несоблюдение предельного соотношения среднемесячных заработных плат заместителей руководителя и главных бухгалтеров и среднемесячных зарплат работников организаций. Данное нарушение включено в основания прекращения трудового договора с руководителем организации (п. 5 Информации).

Ответственность за несоблюдение предельного соотношения зарплаты руководителя и работников несет учредитель в порядке, установленном действующим законодательством (дисциплинарная ответственность – замечание; выговор; предупреждение о неполном должностном соответствии, увольнение).

Соблюдение законодательства РФ, в том числе в части соблюдения Закона № 347-ФЗ, осуществляется соответствующими государственными органами, надзирающими за исполнением законодательства РФ и контролирующими его (например, Прокуратура РФ, Счетная палата РФ), а также государственными и муниципальными органами в отношении подведомственных организаций.

А если ИФНС выявит несоответствие?

Если налоговая выявит, что среднемесячный доход работника окажется ниже МРОТ или выше минималки, но ниже средней отраслевой зарплаты, то это будет говорить о том, что работодатель занижает доходы. Тогда налоговики должны будут взять работодателя «на карандаш» и узнать причину занижения зарплаты

Еще по теме  Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Налоговики направят сообщение о выявленных несоответствиях в отчетах и потребуют пояснить низкие показатели. Требование оформят в рамках проверки расчета 6-НДФЛ. В требовании приведут стандартную рекомендацию — доплатить НДФЛ и взносы, а также уточнить расчет по взносам и 6-НДФЛ.

Если получите такое требование, то нужно будет в течение 5 рабочих дней представить пояснения либо уточненку по 6-НДФЛ. Если не отреагировать, то налоговики оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК). А потом — вызую на комиссию по низкой зарплате. На комиссии инспекторы потребуют повысить заработные платы и доплатить НДФЛ и взносы. Кроме того, компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Табличная часть положения

В структуре положения из рассмотренного примера все доплаты, компенсации и премии вынесены в отдельные табличные разделы. Это делать необязательно — текстовая форма изложения также может применяться. В данном случае такой прием структурирования информации применен с целью наглядности и простоты восприятия.

О том, какие выплаты образуют систему оплаты труда, читайте в статье «Ст. 135 ТК РФ: вопросы и ответы».

Таблица «Доплаты» содержит перечисление тех добавок к зарплате, которые применяются у работодателя. Например, это могут быть дополнительные выплаты, связанные со сверхурочными работами, за ночную работу или труд работника в праздник и иные доплаты.

По каждому виду доплат в таблице проставляются соответствующие процентные ставки. Например, за работу в ночное время доплата составляет 40% часовой ставки (для рабочих-повременщиков). В отдельной графе таблицы (она может называться «Примечание») указываются необходимые поясняющие данные. Например, по доплате за ночную работу в этой графе приводится период, считающийся ночным: с 22:00 до 6:00.

Структура таблицы «Компенсации» аналогична вышеописанной. Перечисленные компенсации (например, за вредные и опасные условия труда, при увольнении, сокращении и др.) дополняются соответствующей суммой или алгоритмом расчета.

Из чего состоит зарплата - Статьи газеты «Солидарность»

Таблица «Надбавки» присутствует в положении только в том случае, если такой вид денежных добавок к зарплате у работодателя существует. В качестве примера можно привести надбавку за стаж работы. При этом подробно требуется пояснить, за какой период какой размер надбавки полагается. Например, за стаж работы от 4 до 7 лет, добавка к зарплате составит 12%, от 7 до 10 — 15%, а свыше 10 лет — 18% от начисленной зарплаты.

Аналогичным образом заполняются остальные таблицы.

Образец положения об оплате труда и премировании работников — 2020 вы можете увидеть на нашем сайте.

Нужно ли каждый год пересматривать положение об оплате труда

Положение об оплате труда может быть утверждено работодателем единожды и действовать без ограничения срока (бессрочно). Законодательством никаких особенностей для срока действия такого документа не установлено.

Необходимость в ежегодном пересмотре положения может возникать в тех случаях, когда работодатель осваивает новые виды деятельности с привлечением работников различных профессий, по которым необходим пересмотр или дополнение существующих СОТ и стимулирующих выплат, или условия труда меняются.

Работодатель и работники заинтересованы в поддержании своих внутренних локальных актов в актуальном состоянии и должны своевременно выступать инициаторами их пересмотра, в том числе и рассматриваемого положения.

Что указать в приказе об утверждении положения об оплате труда, расскажем здесь.

Какие нюансы предусматриваются в положении при сдельной оплате труда

Сдельная зарплата является одной из форм оплаты труда, при которой заработанная сумма зависит от количества изготовленных работником единиц продукции или выполненного объема работ. При этом учитываются качество выполненной работы, сложность исполнения и условия труда.

Существует несколько видов сдельной зарплаты:

  • простая;
  • сдельно-премиальная;
  • аккордная.

В ее основе лежат сдельные расценки, а остальные зарплатные добавки (например, премия за отсутствие брака) устанавливаются в твердой сумме или в процентах от заработанной суммы.

В зависимости от применяемых видов сдельной оплаты труда в положении предусматриваются особенности начисления и выплаты зарплаты с учетом всех нюансов данной СОТ у конкретного работодателя.

О сдельно-премиальной системе оплаты подробнее читайте в материале «Сдельно-премиальная система оплаты труда — это…».

Итоги

Положение об оплате труда необходимо как работникам, так и работодателю. С помощью этого внутреннего документа налогоплательщику легче отстоять перед налоговиками обоснованность снижения налоговой базы по налогу на прибыль или УСН-налогу на разнообразные зарплатные выплаты. А работники будут уверены в том, что их не обманут при начислении зарплаты и они смогут получить законные надбавки и компенсации (в том числе в судебном порядке).

Еще по теме  Правила гимс для маломерных судов — viberilodku

У этого документа нет законодательно установленной формы, у каждого работодателя он имеет свой вид. Срок его действия устанавливается работодателем самостоятельно. Положение может пересматриваться по мере необходимости или действовать бессрочно.

О предельной разнице между среднемесячными зарплатами руководства и работников предприятия.

Из чего состоит зарплата - Статьи газеты «Солидарность»

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2016 № 1521 утверждены правила размещения информации о среднемесячной заработной плате руководства государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий. Согласно данному постановлению соответствующая информация должна размещаться в сети Интернет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. Об этом напомнил Минтруд в п. 4 Информации.

В случае если в представленной информации не отражены или не полностью отражены какие-то сведения либо допущены ошибки, названные лица вправе представить уточненные сведения в течение одного месяца после окончания срока, указанного в п. 3 Порядка. При таких обстоятельствах информация подлежит размещению на следующий день после представления в исполнительный орган государственный власти РК, осуществляющий функции и полномочия учредителя (п. 4 и 5 Порядка).

Пунктом 2 Порядка установлен запрет на размещение (в составе общей информации) данных, позволяющих определить место жительства, почтовый адрес, телефон и иные индивидуальные средства коммуникации лиц, относящихся к руководству предприятия, а также сведения, отнесенные к государственной тайне или сведениям конфиденциального характера.

Соответствующую информацию необходимо представить в исполнительный орган государственный власти РК, осуществляющий функции и полномочия учредителя, ежегодно, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 3 Порядка).

Информация размещается в информационной системе РК «Портал Правительства Республики Крым» и на официальных сайтах указанных учреждений, предприятий не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.

Как правильно определить доход?

Закон № 347-ФЗ говорит об обязательном установлении предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы «верхушки» предприятия, формируемой за счет всех источников финансового обеспечения, и среднемесячной зарплаты работников таких предприятий (без учета зарплаты соответствующего руководителя, его заместителей, главного бухгалтера).

Статья 129 ТК РФ определяет, что включает в себя заработная плата:

  • вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
  • компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
  • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Для единообразного подхода к расчету соотношения в оплате работников учреждений и предприятий как на федеральном, так и региональном и местном уровнях (сообщает Минтруд в п. 2 Информации) Правительство РФ Постановлением от 10.12.2016 № 1339 внесло соответствующие дополнения в порядки исчисления средней заработной платы.

1. Определить сумму фактически начисленной зарплаты (включая выплаты, предусмотренные п. 2 Положения) работников списочного состава (без учета руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера).

Из чего состоит зарплата

Заметим, в фактической начисленной заработной плате не учитываются выплаты, предусмотренные п. 3 Положения (это выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, – материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), компенсации, выплачиваемые при прекращении трудового договора, в том числе за неиспользованный отпуск.

2. Определить среднесписочную численность таких работников (без учета руководства) за соответствующий календарный год согласно методике, используемой для целей федерального статистического наблюдения.

3. Рассчитать среднемесячную зарплату работников предприятий (без учета зарплаты «верхушки») путем деления суммы, определенной в п. 1, на сумму, определенную в п. 2, и на 12 (количество месяцев в году).

4. Определить сумму фактически начисленной зарплаты (включая выплаты, поименованные в п. 2 Положения, без учета предусмотренных в п. 3 Положения выплат и компенсации, выплачиваемой при прекращении трудового договора, в том числе за неиспользованный отпуск) руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера предприятия за календарный год.

В случаях совмещения названными лицами работы по должностям (профессиям) или исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы начисленные за это суммы учитываются в фактически начисленной зарплате.

При работе по совместительству в фактически начисленной зарплате учитываются только суммы фактически начисленной зарплаты по должности руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера.

5. Рассчитать среднемесячную заработную плату руководящего состава предприятия путем деления суммы, определенной в п. 4, на 12 (количество месяцев в году). Заметим: если руководитель, его заместитель, главный бухгалтер состояли в трудовых отношениях с предприятием неполный календарный год, среднемесячная заработная плата определяется исходя из фактически отработанных полных календарных месяцев.

Расчет осуществляется отдельно по должностям руководителя, главного бухгалтера и по каждой должности заместителя руководителя.

Было бы несправедливым обойти вниманием непосредственно крымские унитарные предприятия. Условия оплаты труда их руководителей, заместителей, главных бухгалтеров определяются трудовыми договорами в соответствии с ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Крым (РК), в частности, Постановлением Совета министров РК от 26.12.2014 № 622 (в настоящее время документом, действующим в редакции Постановления Совета министров РК от 20.10.2016 № 499).

Указанным нормативным актом определено, что оплата труда руководителей предприятий состоит:

  • из должностного оклада (определяется исполнительным органом государственной власти РК, к ведению которого относится предприятие);
  • выплат компенсационного характера (устанавливаются в порядке и размерах, предусмотренных ТК РФ, иными нормативными правовыми актами РФ и РК);
  • выплат стимулирующего характера (определяются исполнительным органом с учетом выполнения показателей экономической эффективности деятельности предприятия).
Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock detector