Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (495) 980-97-90 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 449-45-96 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 700-99-56 (бесплатно)

Налог на доходы физических лиц

Разное

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
30 апреля

— крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные
доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации
сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы.
  • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и
    внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  • иные доходы.

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,
у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные
особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Еще по теме  Права В1 на квадроцикл квадрицикл фото гост документы это не мото трицикл Б1 B1

(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС
России в разделе «Физические лица»).

Оплата налога и представление отчётности

С помощью электронного сервиса

Перейти

Оплатить налог на доходы физических лиц можно с помощью сервиса

«Уплата налогов физических лиц»

»

В бумажном видеБланк предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях.

Перейти

Узнать адрес инспекции можно с помощью сервиса 

«Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»

В электронной форме

Перейти

Использовать программу по заполнению декларации

«Декларация 2018»

С 2016 года в копилке отчетов у бухгалтера добавился еще один — форма 6-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам выискивать нарушения по срокам уплаты налога на доходы физлиц.

Новый отчет сдают все работодатели, выступающие налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам.

Сроком сдачи отчета является последний день месяца по окончании каждого квартала. При этом учитываются правила переноса выходных и праздничных дней.

Порядок заполнения этого отчета задается в приложении к 6-НДФЛ. Сам отчет содержит два раздела: 1-й — для общей информации о начислениях, 2-й — для детализации по срокам удержания и уплаты налога.

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

В 6-НДФЛ приводятся общие данные:

  • по рассчитанным в пользу физлиц доходам;
  • удержанным у них налогам;
  • датам проведения операций по уплате НДФЛ;
  • а также прочая необходимая для контроля информация.

Данные в 1-м разделе должны быть указаны нарастающим итогом с начала налогового периода (а для НДФЛ это год) по дату окончания периода представления расчета, это прописано в п. 1.1 Порядка заполнения. Данные отчета должны исходить из регистров налогового учета по НДФЛ. Разработать данный регистр можно самостоятельно, добавив его в вашу учетную политику.

ВАЖНО! При отсутствии налоговых регистров по НДФЛ ваша организация может получить штраф за нарушение правил учета доходов и расходов. Пример налогового регистра по учету НДФЛ смотрите в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Перейдем к самому отчету.

Титульный лист отчета содержит общие данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП и самое главное — ОКТМО. 6-НДФЛ должен представляться по каждому месту уплаты налога отдельно. То есть если у вас несколько обособленных подразделений, то и отчетов необходимо представить несколько. Исключением стали ИП на ЕНВД и ПСН — им необходимо представлять отчеты по району ведения деятельности.

Подробнее о нюансах сдачи отчета по подразделениям читайте в нашей статье «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

Изучим разделы отчета подробнее.

Первый раздел предназначен для отражения информации по доходам налогоплательщиков, имеющимся налоговым вычетам, учтенным на предприятии, и, соответственно, данным по НДФЛ.

Строк 010–050 будет ровно столько, сколько у вас применяется ставок по налогам. Вся информация в этом разделе будет вписываться нарастающим итогом.

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

По строке 010 вы укажете ставку для исчисления налога.

Еще по теме  Если приставы забрали машину

Все актуальные ставки и виды доходов можно найти в нашем разделе по НДФЛ в рубрике «Ставка НДФЛ».

Строка 020 предназначена для суммы рассчитанного за отчетный период дохода, отдельно из этой суммы необходимо выписать дивиденды. Все доходы здесь указываются без вычета удержанных налогов. Таким образом, в этой строке формируется «доходная» часть налоговой базы по НДФЛ.

По строке 030 необходимо указать сумму учтенных налоговых вычетов — стандартных, социальных или имущественных.

Общий доход (020) – Налоговые вычеты (030) × Ставка налога (010)).

Отдельно нужно привести сумму исчисленного НДФЛ с выплаченных дивидендов и сумму фиксированного авансового платежа — по строкам 045 и 050 соответственно.

После заполнения этих строк по всем ставкам можно переходить к строкам, обобщающим информацию.

Строка 060 нужна для указания количества физлиц, получивших доход. Здесь информация также указывается нарастающим итогом. Стоит отметить, что если в течение отчетного периода были уволены и вновь приняты те же работники, то суммировать их не надо (каждый такой работник принимается за единицу).

Строка 070 предназначена для отражения общей суммы налога, удержанного у налогоплательщиков. О нюансах заполнения стр. 070 читайте здесь.

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

Отдельные строки 080 и 090 нужны для указания налогов, не удержанных или возвращенных налоговым агентом.

После заполнения 1-го раздела можно переходить ко второму, информация в котором отражается лишь за последние 3 месяца периода представления отчета.

Как правильно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ см. здесь.

Здесь всего 5 полей на каждую из дат, когда вы выплачивали облагаемые налогом доходы.

По строке 100 вы укажете дату получения дохода налогоплательщиком. Эта дата будет зависеть от вида выплачиваемого дохода. А вот от даты, указанной в строке 100, будет зависеть как дата удержания самого налога (поле 110), так и сроки его перечисления (поле 120).

Вид дохода

Дата получения дохода для целей исчисления 6-НДФЛ

(100)

Срок удержания налога

(110)

Срок уплаты налога

(120)

Зарплата

Последний день отработанного месяца

День выплаты такого дохода сотруднику

Следующий после удержания день

Выплата при увольнении

Последний отработанный день

День выплаты дохода увольняющемуся

Следующий после выплаты день

Отпускные и больничные

День выдачи денежных средств

День получения дохода

До последнего числа месяца выплаты денежных средств

Командировочные расходы (сверхлимит по суточным, не оформленные документально расходы)

Последний день месяца утверждения авансового отчета

День выплаты ближайшего дохода

Не позднее следующего дня после удержания

Списание безнадежного долга

В день списания долга с баланса компании

Аналогично

Аналогично

Нюансы определения дат выплаченных доходов смотрите в материале «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

По стр. 130 и стр. 140 вы укажете суммы для указанных в строках 100 и 110 дат.

При заполнении 2-го раздела надо обращать внимание на следующие нюансы:

  • если вы выплачиваете в один день доходы, налог по которым перечисляется в разные сроки, то строки 100–140 должны быть заполнены по каждой дате перечисления;
  • в случае когда начисление заработной платы и выплата происходят в разных кварталах (то есть разных периодах представления отчета), во 2-й раздел должны попасть только завершенные операции. Операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога. Например, при заполнении отчета за 1 квартал при выплате зарплаты за март в апреле во 2-м разделе начисленной зарплаты за март не будет. Она попадет в отчет за полугодие таким образом:
    • строка 100 — 31.03.2019 — дата начисления дохода;
    • строка 110 — апрельская дата реальной выплаты денег и удержания налога;
    • строка 120 — положенный по закону день перечисления налога.
Еще по теме  Новости раздела Персональные данные

Обратите внимание, что даже если вы перечисляете налог в день выплаты зарплаты, то по строке 120 вы все равно приведете день, указанный в законе. То есть следующий после выплаты дохода.

О других нюансах заполнения отчета 6-НДФЛ можно узнать в нашей рубрике 6-НДФЛ.

Заполним отчет за полугодие по представленным ниже данным.

ООО «Ромашка» занимается производством тканей для шитья. В штате состоит 22 человека. Заработная плата за прошлый месяц (окончательный расчет) выплачивается 10 числа ежемесячно. Правила переноса дат соблюдаются:

  • при попадании дня выплаты ЗП на выходной день доход выплачивается накануне;
  • при совпадении срока перечисления налога и выходного (праздничного) дня налог перечисляется на следующий рабочий день.

январь — 340 000 руб.;

февраль — 300 000 руб.;

март — 310 000 руб.;

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

апрель — 340 000 руб.;

май — 340 000 руб.;

июнь — 420 000 руб.

18 апреля — выплата дивидендов — 40 000 руб.;

18 апреля — оплата больничного листа за март — 16 000 руб.;

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

23 мая — выплата отпускных — 44 000 руб..

Налоговые вычеты у работников отсутствуют.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные по строкам 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» не совпадают, так как зарплата за июнь будет выплачена лишь в июле, на момент формирования отчета дата удержания налога за июнь еще не наступила, соответственно, налог не удерживается, при этом строка 080 останется незаполненной — она предназначена для сумм, удержание которых невозможно (например, если вы не удержали налог при увольнении сотрудника).

Еще примеры для заполнения строки 080 есть здесь: «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ».

Если вам не хватает строк одной страницы для заполнения второго раздела, необходимо просто добавить еще один лист и продолжить заполнение на нем, оставив 1-й раздел на этом листе пустым. Таких листов можно добавить необходимое вам количество.

Стоит отметить, что ФНС опубликовала контрольные соотношения по строкам отчета, которые использует при проверке.

Читайте о них в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Порядок получения налогового вычета

Размерналога=Ставканалога*Налоговаябаза

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением
гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
Подробнее…

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые
налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

В электронной форме

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock detector