Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (495) 980-97-90 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 449-45-96 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 700-99-56 (бесплатно)

Статьи раздела Бухгалтерский учет

Понятие и условия признания расходов в бухучете

В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие несет определенные издержки, правильный учет которых позволит представить реальное финансовое положение дел компании и избежать претензий со стороны контролирующих органов. При этом налоговый и бухучет расходов различаются. В бухгалтерском учете учитываются все издержки по мере их возникновения, за некоторым исключением, например, при формировании резервов. В налоговом — отображаются лишь те издержки, которые названы в гл. 25 НК РФ.

Алгоритм налогового учета расходов узнайте в рубрике «Расходы по налогу на прибыль».

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Алгоритм бухгалтерского учета и группировки затрат предприятия регулируется:

  • ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н;
  • планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н;
  • отраслевыми нормативно-правовыми актами и рекомендациями.

Под расходами предприятия понимается снижение экономических выгод, возникающее по мере выбытия активов, а также появления каких-либо обязательств, которые в результате приводят к снижению капитала компании. Исключением из данного понятия является уменьшение вкладов, утвержденное решением собственников бизнеса (п. 2 ПБУ 10/99).

В бухучете признаются лишь те затраты, которые удовлетворяют следующим критериям:

  1. Затраты осуществлены на определенном основании, которыми могут являться расчетные документы, договор,требования нормативных или законодательных актов и т. п.
  2. Стоимостная оценка расхода может быть определена.
  3. Присутствует уверенность, что в результате произведенного расхода произойдет уменьшение выгод компании.

В той ситуации, когда расход не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных условий, в бухучете фиксируется дебиторская задолженность (п. 16 ПБУ 10/99).

Статьи расходов в бухучете — таблица

Чтобы корректно фиксировать понесенные траты компании, необходимо, чтобы все исполнители на местах учитывали сведения по единой методологии, которую следует закрепить в локальном нормативном акте. Разбивку затрат по статьям фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на бухгалтерские НПА и отраслевые рекомендации в зависимости от вида деятельности.

Еще по теме  Покупка автомобиля у перекупа, как правильно купить авто у перекупа

Так, ПБУ 10/99 подразделяет издержки на 2 вида:

  • от обычной деятельности;
  • прочие.

Вид расходов

Статья затрат

Учет

Прямые затраты

Издержки, направленные на приобретение сырья, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ)

Стоимость МПЗ, уплачиваемая поставщику по договору купли-продажи (за минусом НДС)

Включаются в стоимость МПЗ

Доставка МПЗ

Затраты на хранение МПЗ

Затраты на сортировку и внутреннее перемещение МПЗ

Таможенные расходы

Иные затраты, связанные с приобретением МПЗ

Траты, осуществляемые в процессе производства продукции

Материальные издержки (МПЗ, направленные в производство)

Учитываются на счетах учета производственных издержек (20, 21, 23, 28)

Амортизация основных средств (ОС), задействованных в производстве

Издержки, направленные на выплату зарплаты производственному персоналу

Обязательные начисления на зарплату производственных рабочих

Оплата услуг сторонних организаций производственного характера 

Прочие затраты

Косвенные расходы

Иные траты, которые не относятся к производству (продаже) ТМЦ напрямую

Коммунальные расходы

Отображаются на счетах учета общепроизводственных (ОПР), общехозяйственных (ОХР) или коммерческих расходов — счета 25,26,44 соответственно

Затраты на аренду помещений или иных активов

Амортизация непроизводственных активов

Оплата труда и начисления на зарплату сотрудников аппарата управления и иных работников, не занятых в производственном процессе

Налоги/сборы

Иные затраты

№ п/п

Статья затрат

Примечание

1

Содержание имущества, переданного в аренду

Если не относится к основным видам деятельности

2

Издержки, связанные с передачей прав интеллектуальной собственности за плату

3

Издержки от участия в уставном капитале сторонних компаний

4

Издержки, понесенные в процессе выбытия объектов ОС

5

Проценты за пользование кредитными или заемными средствами

6

Услуги кредитных фирм

7

Резервы

8

Санкции за нарушения договорных обязательств

Принимаются к расходам в сумме, признанной контрагентом или утвержденной в судебном порядке

9

Компенсация убытков

10

Признанные в текущем году убытки предыдущих периодов

11

Невозможная для истребования сумма дебиторской задолженности

Включается в состав издержек в сумме, зафиксированной в бухучете

12

Уценка активов

13

Курсовые разницы

14

Организация культурно-просветительских мероприятий

15

Издержки, понесенные вследствие чрезвычайных обстоятельств

16

Иные затраты

Еще по теме  Как подать на развод через ЗАГС

Издержки предприятия могут группироваться по следующим критериям:

  1. Сроки возникновения:
  • издержки предыдущих периодов;
  • расходы текущего года;
  • затраты, относящиеся к будущим периодам.
  1. По возможности влияния на издержки посредством управленческих решений:
  • регулируемые;
  • нерегулируемые;
  1. Зависящие от произведенного объема продукции:
  • условно-переменные;
  • условно-постоянные.

Подробнее о переменных издержках узнайте в статье «Что включают в себя переменные затраты (формула)?».

  1. По статьям калькуляции себестоимости продукции:
  • по каждому отдельному цеху;
  • по каждому подразделению;
  • управленческие;
  • издержки, связанные с реализацией продукции;
  • маркетинговые расходы;
  • коммерческие издержки и т. д.

Группировку компания формирует самостоятельно в зависимости от собственных нужд.

Алгоритм бухучета расходов

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, как правило, распределяются в себестоимость произведенной продукции. Остальные издержки от обычных видов деятельности, зафиксированные на иных счетах учета затрат, по итогам месяца списываются в дебет счета 90 (субсчет 90.2 «Себестоимость»). Туда же относится и себестоимость реализованных ТМЦ. При этом по кредиту счета 90 (субсчет 90.1) отражается выручка от реализации.

Далее бухгалтер выводит разницу между кредитовым и дебетовым оборотами счета 90 за период (месяц) и списывает ее на счета учета прибыли/убытков проводкой Дт 90.9 Кт 99 — при выявлении прибыли, Дт 99 Кт 90.9 — в случае убытка по результатам работы компании.

Аналогичным образом происходит выведение финансовых результатов от прочих доходов и расходов, учитываемых на счете 91. Вычисляется разница между субсчетами 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» и списывается на счет 99. При этом учет прочих доходов и расходов организуется таким образом, чтобы можно было определить финрезультат по каждому виду прочих операций.

Рассмотрим группировку расходов производственного предприятия на примере. Для наглядности пример приведен без учета налогов.

Пример

Еще по теме  Реальный ущерб ОСАГО

Компания ООО «Ольмеко» занимается производством мебели. В ноябре было закуплено материалов и комплектующих на сумму 300 тыс. руб. На услуги по доставке материалов было потрачено 58 тыс. руб. (для упрощения примера НДС берем все данные без НДС)

На производство 15 шкафов-купе было истрачено МПЗ на сумму 180 тыс. руб. Зарплата рабочего персонала цеха составила 63 тыс. руб., зарплатные взносы — 34 тыс. руб.

Затраты на аренду цеха — 30 тыс. руб., коммунальные услуги —8 тыс. руб. Зарплата кладовщика — 12 тыс. руб. Взносы — 4 тыс. руб.

Расходы на рекламу — 8 тыс. руб. Оплата труда административных работников — 38 тыс. руб., взносы  — 13 тыс. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Компания попутно сдает в субаренду офисное помещение на сумму 15 тыс. руб. в месяц. Расходы по содержанию данного офиса составили 5 тыс. руб.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock detector