Как правильно учитывать годовую премию при расчете отпускных – примеры расчета

ОСАГО

Включаются ли разовые премии в базу начисления средней зарплаты и отпускных?

Величина годовой премии зачастую оказывается наибольшей, если сравнивать её с иными стимулирующими выплатами, обычно назначаемыми наемным сотрудникам.

Учет годового поощрения, совершаемый для вычисления отпускных, по процедуре несколько отличается от учета других выплат мотивирующего характера (например, разовых премий).

Квартальные премиальные вознаграждения зачастую применяются большинством работодателей.

Поощрительная выплата, назначенная сотруднику по результатам отдельного квартала, учитывается при вычислении полагающихся отпускных, если её начисление произошло в календарном месяце, вошедшем в используемый расчетный интервал.

Если квартальную премию начислили в месяце, не вошедшем в применяемый расчетный интервал, данное поощрение не будет учитываться при расчете полагающихся отпускных.

При этом следует четко оговорить, что для включения этих премий в расчет средней величины заработка не будет иметь значения факт вхождения в расчетный годовой интервал тех месяцев, за которые данные поощрения назначены.

Годовая премия, как правило, наиболее высокая, если сравнивать с остальными премиальными вознаграждениями. Процедура учета ее для расчета размера отпускных несколько отлична от других выплат, например, разовых. Ответ на вопрос, входит ли годовая сумма вознаграждения в расчет среднего заработка для отпуска зависит от срока ее начисления.

Годовые премиальные суммы учитывают, если они начислены за год, который предшествовал отпуску сотрудника. А вот когда ее  начислили, не так важно. В частности, когда рассчитывается средний заработок для отпускных в 2019 г., учитывают премию по итогам работы за 2018 год вне зависимости от временного отрезка, за который она начислена.

Если до того дня, когда работник ушел отдыхать, денежные средства не начислены, то средний заработок необходимо пересчитать, после чего следует доплатить разницу.

Учет годовой премии в отпускных осуществляется в следующих случаях:

  • выплата предусмотрена системой трудовой оплаты в учреждении;
  • назначена за успехи, проявленные на работе, или достижения определенных показателей.

Учет премиальных сумм за предыдущий год происходит независимо от той даты, когда она была начислена.

Например, если рассчитываются отпускные в 2019 году, годовая премия за 2018 г. будет учтена одинаково независимо от того, когда ее будут начислять — в январе либо августе 2019 года.

Когда расчетный период отработан не целиком, то учитывается исключительно часть премии за год, в таких случаях:

  • срок, за который назначены премиальные, сходится с расчетным, но начисление вознаграждения произошло без учета времени, которое реально отработано за это время;
  • промежуток времени, за который начислена денежная премиальная сумма, не сходится с расчетным или лишь частично входит в него.

Для определения учитываемой части премии за год, ее размер делят на число дней отработанных по графику в расчетном сроке и умножают на реальное число отработанных дней в этом периоде.

Работник с 13 по 26 января 2019 года отправляется в отпуск. В расчетном периоде (с 01.01 по 31.12 2018 г.) работнику были начислены:

  • ежемесячный оклад — 30 тыс.руб.;
  • в феврале 2018 г. — премия в размере 10 тыс.руб. по результатам работы за 2017 г.;
  • в декабре 2018 г. — премия 29 тыс.руб. по итогам работы за 2018 год.

Выплата премиальных за год осуществлена на основе соответствующего положения о премировании по результатам работы за год. Работник отработал весь расчетный срок целиком.

В феврале 2018 г. осуществлена выплата премии за год за 2017 г. в размере 10 тыс.руб., но она не берется в расчет отпускных, поскольку начислена за годовые показатели, которые не вошли в расчетный период.

Годовая премия за 2018 г. в размере 29 тыс.руб. полностью включается в средний заработок, так как назначена за тот временной промежуток, который вошел в расчетный срок для отпускных.

Размер отпускных = (30000 х 12 мес. 29000) : (12 мес. х 29.3) х 14 дней = 15489,20 руб.

Зачастую начисление и выплата годовых вознаграждений осуществляется в следующем году и уже после оплаты отпускных, тогда необходимо пересчитать среднюю зарплату, учитывая размер премиальных денег и произвести доплату.

Такой тип премий — за квартал работы — чаще всего встречаются на практике. Квартальные выплаты учитываются, если они начислены в месяце, который вошел в расчетный период.

Предположим, начисление денежных средств произошло в месяце, который не вошел в срок для расчета отпускных.

При подобном раскладе квартальные премии не входят в расчет отпускных (в соответствии с п.15 правительственного Положения под номером 922).

Такая процедура учета применяется ко всем премиям, помимо годовой.

В связи с таким учетом премиальных квартальных вознаграждений более выгодно уходить в отпуск не в том же месяце, когда произошло начисление денежной суммы, а в дальнейших за ним, чтобы в расчет среднего заработка попала и премия за квартал.

Общие основания по учету выплачиваемых денежных сумм за квартал в определении среднедневного заработка используются, если работник отработал расчетное время для отпускных полностью.

Если расчетный период был отработан только частично, то расчет вознаграждения проводится с учетом следующих особенностей:

  • если квартальная премия выплачена пропорционально времени, которое отработано, то она полностью входит в расчет;
  • если ее величина является фиксированной, то расчет осуществляется с учетом часов, которые были отработаны;
  • к учету принимается часть выплаты за те месяцы, которые вошли в период.
Еще по теме  Техосмотр для осаго нового автомобиля в 2020 году

Работник отправляется в отпуск, начиная с 7 июля 2019 г. на 14 дней.

С 01.07 2018г. по 30.06. 2019 г. — это расчетный период.

Работнику в соответствии с положением о премировании за то, что был выполнен план, по результатам квартала начислены конкретные премии:

  • за второй квартал 2018 г. – 31.07.2018;
  • за третий квартал 2018 – 31.10.2018;
  • за четвертый квартал 2018 – 31.01.2019;
  • за первый квартал 2019 – 30.04.2019;
  • за второй квартал 2019 г. предприятие намерено произвести выплату 31.07.2019.

Бухгалтерия будет учитывать все начисления, кроме премии за второй квартал 2019 г.

Если отпуск начинается 7 июля, то при начислении вознаграждения за 2-ой квартал 2019 г. 31 июля, данные денежные средства в расчет не входят. То есть несмотря на то, что начисляются средства за срок, который входит в расчетный, сама выплата будет производиться уже за пределами периода, а потому учитываться не будет.

Как правильно учитывать годовую премию при расчете отпускных – примеры расчета

Ежемесячная, полугодовая и квартальная премия в расчете среднего заработка учитываются в полном объеме в месяце начисления, но не более одной за каждый показатель.

Пример 1

Менеджер Васечкин П.А. уходит в отпуск с 21.05.2019. В ноябре 2018 г. ему была начислена премиальная выплата за 3 квартал 2018 г. за выполнение плана продаж в размере 5000 руб. В декабре 2018 г. выплачено ежемесячное премиальное вознаграждение за высокие объемы выручки в декабре в размере 10 % от оклада. В феврале 2019 г. выплачена дополнительное премиальное вознаграждение за высокие объемы выручки в декабре 2018 г. в размере 5 % от оклада.

Расчетный период для отпускных — 12 месяцев: с 01.05.2018 по 30.04.2019. Премия за 3 квартал 2018 г. включается в расчет отпускных полностью, а вот премиальное вознаграждение за декабрь должна быть включена только одна, так как выплачена за один период за один и тот же показатель.

Для включения в расчет премиальной выплаты необходимо соблюдение двух условий:

  • выплата должна быть связана с выполнением трудовых обязанностей;
  • ее необходимо предусмотреть локальным нормативным актом компании (положением о премировании, приказом директора).

Разовые премиальные вознаграждения, которые не поименованы в системе оплаты труда компании и не связаны с трудовыми обязанностями, в том числе премия к празднику, в расчете среднего заработка не учитываются (Письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1).

Если сотрудник отработал в расчетном периоде не все дни, то премиальные выплаты включаются в отпускные выплаты в особом порядке. Когда премия начислена и выплачена с учетом отработанного времени, то она учитывается полностью по описанному выше порядку. Если же вознаграждение не учитывает отработанного времени, то его необходимо пересчитать пропорционально фактически отработанным дням.

Пример

Как правильно учитывать годовую премию при расчете отпускных – примеры расчета

Чтобы определить входит ли премия в средний заработок, необходимо помнить следующее. Расчет среднедневного дохода для определения суммы пособия по нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет имеет особенности. Они прописаны в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлении Правительства от 15.06.2007 № 375:

  • во-первых, средний заработок исчисляется исходя из доходов сотрудника за два года, предшествующих году наступления страхового случая;
  • во-вторых, в доход включаются только доходы, с которых уплачены страховые взносы в ФСС.

Следовательно, чтобы определить, входит ли премия в расчет среднего заработка, необходимо установить подлежала ли она обложению страховыми взносами и момент ее начисления.

Пунктом 14 Постановления № 375 предусмотрено включение любого вида премиального вознаграждения, на которое начислены страховые взносы полностью в периоде начисления. При этом не учитывается, месячные это, квартальные или годовые премии. В расчете среднего заработка их надо учитывать полностью, если они начислены в расчетном периоде.

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску. Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

За что начисляют премии

Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.

Еще по теме  Дополнительный отпуск кому положен оплачиваемый ежегодный отдых в 2019 году

Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).

Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.

Система оплаты конкретно устанавливается коллективным договором (соглашением, локальным актом, под которым чаще всего понимается трудовой договор).

Таким образом, только выплаты, напрямую стимулирующие трудовую деятельность, считаются входящими в заработную плату наряду с должностным окладом.

Премирование за год и за более длительный срок

Годовые премии в расчете среднего заработка включаются только в том случае, если начислены за год, предшествующий году выплаты среднего заработка.

В июле 2018 г. Васечкину П.А. выплачена премия за 2017 г., а в феврале 2019 г. — за 2018 г. В подсчет включим только премиальную выплату за 2018 г.

Обратите внимание, что если премиальное начисление за год произведено после окончания расчетного периода, то работодатель обязан пересчитать среднедневную зарплату с ее учетом и доплатить разницу сотруднику.

Если премия начисляется за период, превышающий расчетный (как правило, год), то в подсчет она включается в размере месячной части за каждый месяц.

В марте 2019 г. Васечкину П.А. начислена премиальная выплата за достижение стоимости заключенных контрактов 500 млн руб. с 01.04.2017 по 31.03.2019 в размере 24 000 руб.

Учет годовой премии при расчете пособий

Базой расчета отпускных является средняя зарплата за предшествующий период. Она формируется двумя основными составляющими: окладом и дополнительными выплатами. Задача кажется крайне простой: нужно просто взять среднее арифметическое значение дохода, то есть разделать его сумму на количество месяцев между отпусками.

На практике, однако, может возникнуть ряд сложностей, обусловленных особенностями условий труда каждого конкретного работника и временными характеристиками периода.

Как всем известно, премии бывают разовыми, ежемесячными, квартальными и годовыми. Распространенной считается ситуация, когда сотрудник отработал не весь период, а только его часть. Причины могут быть различными: болезнь, прогул, простой и, наконец, забастовка.

Общая схема расчета ежемесячного дополнительного стимулирующего вознаграждения прописана в условиях трудового соглашения (коллективного или индивидуального трудового договора). Они в каждой организации свои, и рассматривать подробно их варианты в данной статье нет смысла. Например, на предприятии может быть предусмотрено премирование каждого сотрудника, не имеющего нареканий и прогулов в виде процентной или фиксированной надбавки к окладу.

Квартальная премия рассчитывается на основе заработных плат за три месяца, если в табеле работника нет пробелов. При этом в учет берутся только месяцы, вошедшие в срок, предшествующий отпуску. Например, если сотрудник уходит в отпуск в середине или конце марта, то квартальная премия начисляется только за январь и февраль. Премия за первый квартал в этом случае учтется при начислении уже следующих отпускных.

Согласно Федеральному закону № 255-ФЗ от 29.12.2006 пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляют исходя из среднего заработка.

Как правильно учитывать годовую премию при расчете отпускных – примеры расчета

Если в расчетном периоде на выплаты заработной платы и вознаграждения начислялись страховые взносы, то они включаются в средний заработок для расчета пособий.

Расчетный период для начисления пособий — два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Важный момент. Учитываются все годовые премии в расчетном периоде, независимо за какой период они начислены, главное – чтобы на них были начислены страховые взносы.

Как рассчитывается сумма премии

Если сотрудник отработал отчетный период полностью, без пропусков, начисление премии производится в полном размере, предусмотренном условиями трудового соглашения.

Где:СП – сумма полагающейся премии;БЗ – базовое значение премии;Д – количество рабочих дней в периоде;РД – количество фактически отработанных дней.

Формула проста и универсальна. Она применима практически к любому периоду (месяцу, кварталу, полугодию). Под базовым значением понимается сумма премии, которая подлежит выплате в идеальном случае, то есть без пропусков рабочих дней.

Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных в 2020 году?

Индексация годовой премии нужна, если в течение расчетного периода производилось повышение тарифных расценок оплаты труда или окладов для всего коллектива.

Где:ЗПП – заработная плата после повышения;ЗДП – заработная плата до повышения.

Если расценки оплаты труда увеличились в течение расчетного периода, его следует разделить на две части (предшествующую этому событию и последующую). Индексация производится в начале следующего периода после повышения оплаты труда.

Премия по итогам года влияет на сумму отпускных следующим образом:

  1. Сумма всех премий за год делится на количество рабочих дней за прошедшие 12 месяцев.
  2. Результат умножается на количество реально отработанных сотрудником дней по табелю.
Еще по теме  Оформление ОСАГО без дополнительных услуг миф или реальность

Рассмотрим конкретный пример расчета суммы отпускных, если сотрудник получил хотя бы одну квартальную премию.

Работник, отработавший полный расчетный период в 2018-2019 годах, 1 июля уходит в отпуск на 24 дня.

С 1 августа (начала расчетного периода) до нового 2019 года его оклад составлял 30 тыс. руб., а с начала 2019 года его повысили на 10%.

В апреле сотрудника премировали на сумму 15 тыс. руб. по итогам первого квартала.

9 июня в связи с днем рождения он получил поощрительную выплату в размере одного должностного оклада. За расчетный период сотрудник болел 4 дня в 2018 году, прогулов и других пропусков не было.

Задача: рассчитать сумму отпускных.

Выполняется расчет суммарной зарплаты с 1 августа 2018 г. до 1 июля 2019 года:

  • 30 тыс. руб. х 5 мес. = 150 тыс. руб. (оклад за август-декабрь в 2018 году);
  • За время болезни вычет составил: (30 тыс. руб. х 4 пропущенных дня) /24 рабочих дня = 5 тыс. руб.
  • 30 тыс. руб. х 1,1 х 6 мес. = 198 тыс. руб. (за январь-июнь в 2019 году с учетом повышения оклада по коэффициенту индексации КИ);
  • 15 тыс. руб. – трудовая квартальная премия.

Всего – 358 тыс. руб.

Следует отметить, что разовая поощрительная премия, по сути представляющая собой поздравление с днем рожденья, в базу начисления отпускных не вошла.

Если на предприятии регулярно премируются сотрудники (например, за выполнение плана), выплаты входят в базу расчета отпускных, но при выполнении вышеуказанных условий. Рассмотрим подобную ситуацию на примере.

Сотрудник уходит в отпуск 1 ноября 2019 года. За расчетный период с декабря он получал неизменный должностной оклад в сумме 25 тыс. руб. и ежемесячную премию в размере 20% от него. Кроме этого, ему были выплачены квартальные премии:

  • За IV квартал 2017 года – 13 тыс. руб.
  • За I квартал 2018 года – 11,5 тыс. руб.
  • За II квартал 2018 года – 12 тыс. руб.
  • За III квартал 2018 года – 10 тыс. руб.

В конце декабря сотруднику администрация намерена заплатить еще одну квартальную премию в сумме 15 тыс. руб., но она еще не начислена.

Кроме квартальных, в конце декабря 2018 года работнику была выплачена годовая премия в сумме 20 тыс. руб. Сотрудник проработал год, не пропустив ни одного дня. Продолжительность отпуска – 22 дня.

25 тыс. руб. х 11 мес. = 275 тыс. руб. (оклад за декабрь 2018 года – ноябрь 2019 года);

25 тыс. руб. х 0,2 х 11 = 55 тыс. руб. – ежемесячное премирование за расчетный период (11 мес.);

13 тыс. руб. 11,5 тыс. руб. 12 тыс. руб. 10 тыс. руб. = 46,5 тыс. руб. – сумма квартальных премий. Следует обратить внимание на то, что неначисленная премия за IV квартал 2019 года не входит в базу расчета. Годовая премия за 2018 год учитывается в расчетах, так как сотрудник ее получил в предшествующий расчету отпускных период.

Вместе с премией по итогам 2017 года суммарный заработок сотрудника составляет 396 тыс. 500 руб.

Подоходный налог на отпускные начисляется одновременно с их выплатой.

• предусмотрена системой оплаты труда в организации;• назначена за трудовые успехи или достижения показателей.

Премия за предшествующий год учитывается вне зависимости от ее даты начисления. Например, при расчете отпускных в 2014 году годовая премия за 2013 год будет учитываться при начислении ее в январе 2014 или августе 2014 — одинаково (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение)).

Краткие выводы

Годовая и квартальные премии по-разному учитываются при определении размера отпускных сумм.

Первая войдет, если она начислена за год, предшествующий году оформления отпуска. Вторая войдет, если дата ее начисления входит в расчетные месяцы для среднего заработка.

Если последние 12 месяцев отработаны неполностью, то учет премиальных сумм нужно проводиться пропорционально отработанному времени.

Отпускные представляют собой оплату времени отдыха сотрудника в размере его средней зарплаты за то же количество дней.

Процесс начисления отпускных предельно логичен.

Базой служат все трудовые выплаты за расчетный период включая оклад и трудовые премии.

Поощрительные премии на размер отпускных не влияют, хотя и их получать всегда приятно.

#Нюансы бизнесаКак реально заработать деньги на фрилансе: опыт успешных фрилансеров
#Регистрация ИПКак оформить ИП в Ижевске

Учет годовой премии для вычисления отпускных отличается от учета квартальных поощрений.

Годовая стимулирующая выплата будет включена в данный расчет, если она начислена за год, непосредственно предшествующий году ухода гражданина в отпуск.

Квартальное денежное поощрение подлежит учету, если дата его начисления приходится на расчетные месяцы, применяемые для вычисления средней величины заработка.

Если за расчетный годовой интервал гражданин отработал не все полагающиеся дни, премиальные выплаты будут учтены пропорционально числу дней, фактических отработанных этим отпускником.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.